2014注册会计师考试《会计》章节练习(9)

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】ABCD

　　【答案解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用，故选项ABCD正确。辞退福利则应全部计入管理费用，故选项E不选。

　　2、【正确答案】ABCDE

　　3、【正确答案】ABCDE

　　4、【正确答案】DE

　　【答案解析】用于职工福利的产成品应交纳的增值税应该计入“应付职工薪酬”科目，选项A不正确;委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本，选项B不正确;外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费—应交资源税”科目，选项C不正确;购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本，选项D正确;融资租入的固定资产承租人发生印花税计入资产的成本，选项E也正确。

　　5、【正确答案】BCD

　　【答案解析】一般纳税人2010年购进的设备如果是生产经营用动产，则支付的增值税可以抵扣，不计入设备成本，选项A不准确，不符合题意;收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入所购货物成本，选项B符合题意;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项C符合题意;小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项D符合题意;签订购销合同缴纳的印花税应记入“管理费用”科目，选项E不符合题意。

　　6、【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是长期应付款。选项E，不通过“长期应付款”这个科目核算。

　　7、【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项B，后续公允价值上升应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债-公允价值变动”科目;选项C，后续公允价值下降应借记“交易性金融负债-公允价值变动损益”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。

　　8、【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项B、C，预收款项和预付款项不属于外币货币性项目，。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，。不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债;选项D，要将债券投资转换为股权投资，一般不涉及现金，即使涉及也与转股价的计算有关，所以是不固定的，因此。可转换公司债券属于非货币性资产。

　　9、

　　<1>、【正确答案】ABCDE

　　<2>、【正确答案】BCE

　　【答案解析】业务(4)应做进项税额转出;业务(5)的增值税可以抵扣，不用转出，分录是：

　　借：待处理财产损溢　　　10

　　贷：原材料　　　　　　　10

　　本月应交未交的增值税额=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27万元，选项E错误。

　　10、

　　<1>、【正确答案】ABDE

　　【答案解析】A公司债券实际利率r：

　　1056.57=50×(P/A，3%，3)+1000×(P/F，3%，3)，由此计算得出r=3%

　　发行日的会计分录

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1056.57

　　贷：应付债券-面值　　　　　　　　　　　　　1000

　　-利息调整　　　　　　　　　　56.57

　　所以应付债券入账价值为1056.57万元。

　　2×11年12月31日

　　实际利息费用=1056.57×3%×9/12=23.77(万元)

　　应付利息=1000×5%×9/12=37.5(万元)

　　利息调整=37.5-23.77=13.73(万元)

　　借：财务费用23.77

　　应付债券-利息调整13.73

　　贷：应付利息37.5

　　<2>、【正确答案】AB

　　【答案解析】企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目，采用实际利率法摊销。按实际利率计算的利息计入财务费用等科目。

　　11、

　　<1>、【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。

　　<2>、【正确答案】ABCD

　　【答案解析】可转债负债成份的公允价值=50000000×6%×(P/A，9%，5)+50000000×(P/F，9%，5)

　　=44164100(元)

　　权益成份的公允价值=50000000-44164100=5835900(元)

　　转股时增加的股本=50000000/10=5000000(元)

　　公司增加的“资本公积—股本溢价”

　　=应付债券的摊余成本+权益成份的公允价值-转股时增加的股本

　　=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000

　　=47037267.21(元)

　　12、

　　<1>、【正确答案】ABCDE

　　【答案解析】根据事项(3)，长城公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20×(4.5+9)/12=22.5(万元)。

　　根据事项(4)，长城公司应确认的主营业务收入=50×1.35=67.5(万元)。

　　根据职工提供服务的受益对象，长城公司2×10年12月应计入管理费用的职工薪酬=22.5(资料3)+67.5×1.17(资料4)+100(资料5)=201.48(万元)。

　　<2>、【正确答案】ABCE

　　13、【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目;选项D，企业购入增值税税控专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费-应交增值税(减免税额)”科目，贷记“递延收益”。

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