2014注册会计师考试《会计》章节练习(10)

　　三、综合题

　　1、

　　<1>、【正确答案】编制甲公司2×10年3月提取法定盈余公积：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积40

　　贷：盈余公积——法定盈余公积40

　　借：利润分配——未分配利润40

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积40

　　<2>、【正确答案】编制甲公司2×10年5月宣告分派现金股利：

　　借：利润分配——应付现金股利300

　　贷：应付股利300

　　借：利润分配——未分配利润300

　　贷：利润分配——应付现金股利300

　　<3>、【正确答案】编制甲公司2×10年6月资本公积转增股本的会计分录：

　　借：资本公积4000

　　贷：股本4000

　　<4>、【正确答案】编制甲公司2×10年度结转当年净亏损的会计分录：

　　借：利润分配——未分配利润3142

　　贷：本年利润3142

　　<5>、【正确答案】编制甲公司2×11年4月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录：

　　借：盈余公积——法定盈余公积200

　　贷：利润分配——盈余公积补亏200

　　借：利润分配——盈余公积补亏200

　　贷：利润分配——未分配利润200

　　2、【正确答案】(1)2×10年4月1日，确认发行的看涨期权：

　　借：银行存款　　8000

　　贷：衍生工具——看涨期权　　8000

　　(2)2×10年12月31日，确认期权公允价值减少：

　　借：衍生工具——看涨期权　　2000

　　贷：公允价值变动损益　　　2000

　　(3)2×11年3月31日，确认期权公允价值减少：

　　借：衍生工具——看涨期权　　1000

　　贷：公允价值变动损益　　　1000

　　(4)正保公司行使了该看涨期权，合同以现金净额方式进行结算。东大公司有义务向正保公司交付130000元(130×1000)，并从正保公司收取125000元(125×1000)，东大公司实际支付净额为5000元。

　　反映看涨期权结算的账务处理如下：

　　借：衍生工具——看涨期权　　5000

　　贷：银行存款　　　　　　　5000

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