2014注册会计师考试《会计》章节练习(11)

　　14、2010年1月3日，A公司采用分期收款方式向B公司销售D产品10台，销售价格为21000万元，合同约定款项分3次于每年12月31日等额收取，第一次收款时间为2010年12月31日。假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额，分期确认增值税。D产品的成本为12000万元。D产品已于同日发出，该产品的现销价格为18000万元。A公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为5%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、A公司2010年应确认收入的金额为(　)

　　A、18000万元

　　B、21000万元

　　C、12000万元

　　D、2100万元

　　<2>、A公司2010年末资产负债表中“长期应收款”项目金额为(　)

　　A、14000万元

　　B、11900万元

　　C、2100万元

　　D、7000万元

　　15、甲公司2011年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入1000万元，预计合同总成本800万元;至2011年12月31日，实际发生成本320万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本300万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、在提供劳务的交易结果不能够可靠估计的情况下，在中期资产负债表日，企业不正确的处理是(　)。

　　A、如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按照已收或预计能够收到的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本

　　B、如果已经发生的劳务成本预计不能够全部得到补偿，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用，确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，将其确认为当期损失

　　C、如果已经发生的劳务成本全部不能够得到补偿，则不应当在中期资产负债表日确认收入，但应当将已经发生的劳务成本确认为当期费用

　　D、在提供劳务的交易结果不能够可靠估计的情况下，在中期资产负债表日，不确认收入和成本

　　<2>、甲公司2011年度应确认的劳务收入为(　)。

　　A、457.1万元

　　B、320万元

　　C、300万元

　　D、20万元

　　16、甲公司为主要从事修理业务的服务性企业。2011年11月发生的主要服务项目如下：

　　(1)2011年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元(含增值税额，增值税率17%)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。

　　(2)2011年11月15日，与乙公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。2011年12月31日，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、甲公司2011年12月31日应确认的劳务收入为(　)。

　　A、140万元

　　B、75.52万元

　　C、73.55万元

　　D、71万元

　　<2>、甲公司2011年12月31日应确认的劳务成本为(　)。

　　A、20万元

　　B、50万元

　　C、55万元

　　D、35万元

　　17、2011年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起2年内有效，过期作废。

　　(1)2011年度，甲公司销售各类商品共计1000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计1000万分。

　　(2)2011年度客户使用奖励积分共计600万分。2011年末，甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有80%在2年内使用。

　　(3)2012年度，甲公司销售各类商品共计2000万元，授予客户奖励积分共计2000万分，客户使用奖励积分1510万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有90%使用。

　　甲公司全部采用现金结算方式销售商品。不考虑增值税以及其他因素。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、2011年度与授予奖励积分相关的会计处理，不正确的为(　)。

　　A、授予奖励积分的公允价值为10万元

　　B、销售各类商品确认主营业务收入990万元

　　C、兑换积分时确认主营业务收入7.5万元

　　D、“递延收益”科目余额为2.5万元，剩余奖励积分为200万分

　　<2>、2012年度与授予奖励积分相关的会计处理，不正确的为(　)。

　　A、新授予奖励积分的公允价值为20万元

　　B、销售各类商品确认主营业务收入1980万元

　　C、兑换积分时确认主营业务收入14万元

　　D、“递延收益”科目余额为6万元，剩余奖励积分为600万分

　　18、甲公司20×8年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。

　　甲公司于20×8年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×8年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

　　甲公司于20×8年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至20×9年3月3日止，20×8年出售的A产品实际退货率为35%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、甲公司因销售A产品对20×8年度利润总额的影响是(　)。

　　A、0

　　B、4.2万元

　　C、4.5万元

　　D、6万元

　　<2>、下列关于甲公司20×9年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是(　)。

　　A、原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　B、高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　C、原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入

　　D、高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入

　　19、甲、乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年10月6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品1000件。协议价为每件(不含增值税)0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季末结算。2011年10月7日发出商品。2011年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、在视同买断的代销方式下，如果协议规定将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，则委托方商品销售收入确认的时间是(　)。

　　A、发出商品日期

　　B、受托方发出商品日期

　　C、收到代销单位的代销清单日期

　　D、全部收到款项

　　<2>、2011年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润为(　)。

　　A、40万元

　　B、50万元

　　C、14万元

　　D、6万元

　　20、甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下：

　　(1)因出租房屋取得租金收入120万元;

　　(2)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;

　　(3)生产车间用机器设备发生日常维护支出40万元;

　　(4)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;

　　(5)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、甲公司2010年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是(　)。

　　A、240万元

　　B、250万元

　　C、340万元

　　D、350万元

　　<2>、下列各项中，不应作为管理费用处理的是(　)。

　　A、因收发差错造成存货短缺

　　B、计提的存货跌价准备

　　C、退休人员的工资

　　D、生产车间用机器设备发生日常维护支出

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