2014注册会计师考试《会计》章节练习(11)

　　21、甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

　　(1)以盈余公积转增资本5500万元;

　　(2)向股东分配股票股利4500万元;

　　(3)接受控股股东的现金捐赠350万元;

　　(4)外币报表折算差额本年增加70万元;

　　(5)因自然灾害发生固定资产净损失l200万元;

　　(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元;

　　(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;

　　(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：

　　(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至2小题。

　　<1>、上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响是(　)。

　　A、110万元

　　B、145万元

　　C、195万元

　　D、545万元

　　<2>、上述交易或事项对甲公司20×9年12月31日所有者权益总额的影响是(　)。

　　A、-5695万元

　　B、-1195万元

　　C、-1145万元

　　D、-635万元

　　22、甲企业2011年发生如下交易或事项：(1)存货盘盈净收益10万元;(2)权益法核算下初始投资成本大于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额50万元;(3)在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失20万元;(4)因自然灾害造成存货短缺净损失50万元;(5)债务重组损失120万元。(6)自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日原账面价值小于公允价值的差额为50万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、甲企业2011年因上述交易或事项而确认的营业外收入的金额为(　)。

　　A、60万元

　　B、10万元

　　C、0

　　D、50万元

　　<2>、甲企业2011年因上述交易或事项而确认的营业外支出金额为(　)。

　　A、170万元

　　B、120万元

　　C、120万元

　　D、220万元

　　23、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年与其有关的经济业务如下。

　　(1)2011年1月1日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费5万元。按实际利率法确认利息费用20万元。

　　(2)2011年1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续费6万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认利息费用30万元。

　　(3)2011年销售商品，价款100万元，给予购货方的商业折扣为10%，开出增值税专用发票的价款为90万元，增值税额为15.3万元。

　　(4)2011年12月31日计提的带息应付票据利息为7万元(不符合资本化条件)。

　　(5)2011年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元。

　　(6)2011年9月30日非货币性资产交换产生利得30万元。

　　(7)2011年11月30日处置无形资产产生的净收益为16万元。

　　(8)2011年12月31日出租投资性房地产取得的收入50万元。

　　(9)2011年12月31日处置投资性房地产取得的收入6000万元。

　　(10)2011年债务重组收益为60万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、甲公司2011年确认财务费用的金额为(　)。

　　A、35万元

　　B、26万元

　　C、46万元

　　D、15万元

　　<2>、甲公司2011年确认营业外收入的金额为(　)。

　　A、106万元

　　B、6156万元

　　C、6206万元

　　D、110万元

　　24、20×9年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×9年5月开工，预计2×11年3月完工。甲公司20×9年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2×10年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2×10年年末预计合同总成本为850万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至第4题。

　　<1>、下列有关建造合同收入确认与计量的表述中，不正确的是(　)。

　　A、建造合同变更形成的收入应当计入合同收入

　　B、工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入

　　C、建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同

　　D、建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用

　　<2>、甲公司该项建造合同20×9年度应确认的营业收入是(　)。

　　A、180万元

　　B、240万元

　　C、203.29万元

　　D、800万元

　　<3>、甲公司2×10年12月31日对该合同应确认的预计损失是(　)。

　　A、1O万元

　　B、0

　　C、40万元

　　D、50万元

　　<4>、甲公司该项建造合同对其2×10年度营业利润的影响是(　)。

　　A、-64万元

　　B、-10万元

　　C、-50万元

　　D、-74万元

　　25、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为25%。甲公司2012年2月份发生如下经济业务：

　　(1)1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为150万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元、税额为34万元。协议规定，甲公司应在当年6月30目将所售商品购回，回购价为220万元，另需支付增值税37.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

　　(2)5日，甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元(不含增值税)的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项125万元。

　　(3)8日，甲公司向丁公司赊销商品1万件，单位售价100元(不含增值税)，单位成本80元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为l个月，6个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丁公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为10%。退货期满日，丁公司实际退回商品500件。

　　(4)10日，甲公司向戊公司销售产品0.5万件，单位售价100元(不含增值税)，单位成本80元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2012年6月1日给甲公司开出一张面值58.5万元、为期6个月的银行承兑汇票。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、甲公司2012年2月份应确认主营业务收入(　)。

　　A、390万元

　　B、290万元

　　C、190万元

　　D、340万元

　　<2>、上述经济业务对甲公司2012年度利润总额的影响额是(　)。

　　A、37万元

　　B、77万元

　　C、49万元

　　D、55万元

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