2014注册会计师考试《会计》章节练习(12)

　　3、

　　<1>、【正确答案】甲公司分析的年末资产负债表中“存货”项目的影响金额是不正确的。

　　正确的金额=200①-200①-120①-300②+234⑤-240⑤-2000⑥=-2426(万元)

　　其中，234是以自产产品作为福利发放给生产人员，应按售价及销项税额记入“生产成本”的金额。

　　<2>、【正确答案】甲公司分析的年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额是不正确的。

　　因为未实现融资收益是长期应收款的备抵科目，所以计算“长期应收款”项目时需要减去“未实现融资收益”科目的余额。所以年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3000-500=2500(万元)。

　　<3>、【正确答案】甲公司分析的年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额是不正确的。

　　因为长期借款是2008年7月1日借入的，至2012年7月1日到期，在2011年末属于一年内到期的长期借款，所以其余额应该在年末资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目列示。所以年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额为零。

　　<4>、【正确答案】甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券”项目的影响金额是不正确的。

　　对于企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。因为发行日是2011年12月31日，所以年末资产负债表中“应付债券”项目的影响金额=9465.40(万元)。

　　业务⑧分录为：

　　12月31日发行时：

　　借：银行存款9817.13

　　应付债券-利息调整534.6

　　贷：应付债券-面值10000

　　资本公积-其他资本公积351.73

　　<5>、【正确答案】甲公司分析的年末利润表中“营业利润”项目的影响金额是不正确的。

　　正确的金额=180①-120①-1.8①+450×(1-10%)②-300×(1-10%)②+100③-160③-5③+400④-117⑤+300⑤-240⑤+2500⑥-2000⑥=971.2(万元)

　　<6>、【正确答案】甲公司分析的年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额是不正确的。

　　影响“其他综合收益”项目的为业务④，业务⑧中初始确认形成的“资本公积-其他资本公积”最终转入“资本公积-股本溢价”中，不影响“其他综合收益”项目。业务④分录为：

　　12月15日

　　借：银行存款　3000

　　贷：可供出售金融资产-成本　(3900×1000/1500)2600

　　-公允价值变动　(450×1000/1500)300

　　投资收益　　　　　　　　100

　　借：资本公积-其他资本公积　300

　　贷：投资收益　　30012月31日

　　借：可供出售金融资产-公允价值变动　[500×3.3-(4350-2600-300)]　200

　　贷：资本公积-其他资本公积　　　　200

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