2014注册会计师考试《会计》章节练习(14)

　　三、综合题

　　1、2010年10月，A公司决定和B公司进行非货币性资产交换，有关资料如下：

　　(1)A公司换出：

　　①固定资产-机床：原价为140万元，累计折旧为30万元，公允价值为130万元;

　　②无形资产-专利权：初始成本为100万元，累计摊销额为10万元，计提减值准备20万元，公允价值为80万元;

　　③库存商品-甲商品：账面余额为80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。

　　(2)B公司换出：

　　①固定资产-客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值为140万元;

　　②固定资产-货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值为100万元;

　　③库存商品-乙商品：账面余额为90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。

　　A、B公司的增值税税率均为17%，营业税税率为5%，假设各自的计税价格都等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税(甲、乙商品增值税税率17%)和营业税以外的其他相关税费。A公司另外向B公司支付银行存款37万元。具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

　　要求：判断上述交易是否属于非货币性资产交换，并编制A公司和B公司的相关会计分录。

　　2、2010年3月2日，甲公司以一批A产品和一项无形资产换入乙公司一项固定资产(生产经营用设备)。甲公司换出的A产品成本为50万元，公允价值(等于其计税价格)为80万元;无形资产的原价为150万元，累计摊销为45万元，公允价值为160万元。乙公司换出的固定资产，已使用1年，原价为260万元，已计提折旧80万元，当日的公允价值为210万元。乙公司另向甲公司支付银行存款7.9万元。甲公司为换入该设备支付运杂费7万元，换出无形资产应交营业税8万元。乙公司为换入A产品支付运杂费等5万元，为换入无形资产发生手续费等2万元。

　　甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。甲公司将换入设备用于办公，乙公司将换入的产品作为原材料入账。

　　<1>、假定该项资产交换具有商业实质，分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值，并分别编制相关会计分录。

　　<2>、假定该项资产交换不具有商业实质，分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值，并分别编制相关会计分录。(计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位)

　　相关推荐：

　　2014注册会计师考试《会计》重点知识汇总

　　2014注册会计师考试《审计》单元测试题汇总

　　2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记汇总