2014注册会计师考试《会计》章节练习(14)

　　2、

　　<1>、【正确答案】假定该项资产交换具有商业实质：

　　对于双方而言，补价比例均低于25%，应按非货币性资产交换核算。

　　甲公司换入设备的入账价值=80+160-收到的补价30+7=217(万元)

　　乙公司换入A产品的入账价值=(210+支付的补价30)×[80/(80+160)]+5=85(万元)

　　乙公司换入无形资产的入账价值=(210+支付的补价30)×[160/(80+160)]+2=162(万元)

　　甲公司的有关会计分录：

　　借：固定资产217

　　应交税费-应交增值税(进项税额)35.7

　　累计摊销45

　　银行存款(7.9-7)0.9

　　贷：主营业务收入80

　　应交税费-应交增值税(销项税额)13.6

　　无形资产150

　　应交税费-应交营业税8

　　营业外收入47

　　借：主营业务成本50

　　贷：库存商品50

　　乙公司的有关会计分录：

　　借：固定资产清理180

　　累计折旧80

　　贷：固定资产260

　　借：原材料85

　　应交税费-应交增值税(进项税额)13.6

　　无形资产162

　　贷：固定资产清理180

　　应交税费-应交增值税(销项税额)(210×17%)35.7

　　营业外收入30

　　银行存款(7.9+5+2)14.9

　　<2>、【正确答案】假定该项资产交换不具有商业实质：

　　对于双方而言，补价比例均低于25%，应按非货币性资产交换核算。

　　甲公司换入设备的入账价值=50+(150-45)-收到的补价7.9+80×17%+8-210×17%+7=140(万元)

　　乙公司换入A产品的入账价值=(260-80+支付的补价7.9+210×17%-80×17%)×[50/(50+105)]+5=72.74(万元)

　　乙公司换入无形资产的入账价值=(260-80+支付的补价7.9+210×17%-80×17%)×[105/(50+105)]+2=144.26(万元)

　　甲公司的有关会计分录：

　　借：固定资产140

　　应交税费-应交增值税(进项税额)35.7

　　累计摊销45

　　银行存款(7.9-7)0.9

　　贷：库存商品50

　　应交税费-应交增值税(销项税额)13.6

　　无形资产150

　　应交税费-应交营业税8

　　乙公司的有关会计分录：

　　借：固定资产清理180

　　累计折旧80

　　贷：固定资产260

　　借：原材料72.74

　　应交税费-应交增值税(进项税额)13.6

　　无形资产144.26

　　贷：固定资产清理180

　　应交税费-应交增值税(销项税额)(210×17%)35.7

　　银行存款(7.9+5+2)14.9

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