2014注册会计师考试《会计》章节练习(19)

　　二、多项选择题

　　1、以下有关所得税处理的说法中正确的有(　)。

　　A、企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用

　　B、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

　　C、企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等

　　D、购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额

　　2、下列关于所得税费用的说法正确的是(　)

　　A、因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用

　　B、因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用

　　C、坏账准备的变化不会影响当期所得税

　　D、存货跌价准备转回会影响递延所得税

　　3、以下有关资产负债表债务法的表述，正确的有(　)。

　　A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整

　　B、根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　C、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　D、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

　　E、所得税费用=当期所得税+递延所得税

　　4、下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有(　)。

　　A、采用公允价值模式投资性房地产资产转让的净收益

　　B、国债的利息收入

　　C、广告宣传费支出

　　D、持有的可供出售金融资产公允价值变动

　　E、权益法下长期股权投资确认的投资收益

　　5、A公司于2008年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致;2010年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2010年1月1日的公允价值为2100万元，2010年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有(　)。

　　A、2010年初应确认递延所得税资产50万元

　　B、2010年初应确认递延所得税负债50万元

　　C、2010年末应确认递延所得税负债45万元

　　D、2010年末应转回递延所得税负债5万元

　　E、2010年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

　　6、甲公司所得税税率为25%。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额为0，2011年税前会计利润为1000万元。2011年发生下列有关经济业务：

　　(1)支付违反税收的罚款支出4万元，税法规定不得税前扣除。

　　(2)企业因违反合同规定，支付一笔违约金6万元，税法规定支付时可以税前扣除。

　　(3)国债利息收入10万元，税法规定国债利息收入免税。

　　(4)企业债券利息收入或金融债券利息收入10万元，税法规定债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额。

　　(5)计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。

　　(6)固定资产折旧：会计采用直线法第一年计提折旧100万元，税法采用加速折旧法第一年计提折旧150万元。

　　(7)长期股权投资采用权益法核算(持股比例为20%)，被投资单位宣告发放现金股利100万元。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

　　(8)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为80%)，被投资单位宣告发放现金股利500万元，已计入税前会计利润。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

　　(9)长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额6万元，借记“长期股权投资—成本”科目，贷记“营业外收入”科目。企业拟长期持有该项投资。

　　(10)长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值，同时确认投资收益90万元。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

　　(11)可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。

　　(12)交易性金融资产持有期间(未超过12个月)取得的现金股利2万元，税法上确认的投资收益计入应纳税所得额。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、下列有关所得税会计处理的表述，正确的有(　)。

　　A、应交所得税为114.5万元

　　B、递延所得税资产为2.5万元

　　C、递延所得税负债为37.5万元

　　D、递延所得税费用为10万元

　　E、确认资本公积25万元

　　<2>、有关甲公司在会计利润基础之上需要纳税调整的项目，下列表述正确的有(　)。

　　A、支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增4万元

　　B、国债利息收入应进行纳税调减10万元

　　C、计提资产减值准备应进行纳税调增10万元

　　D、长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整

　　E、长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告发放现金股利应进行纳税调减400万元

　　<3>、下列有关甲公司应确认递延所得税项目的表述，正确的有(　)。

　　A、计提资产减值准备应确认递延所得税资产2.5万元

　　B、固定资产折旧应确认递延所得税负债12.5万元

　　C、长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产5万元

　　D、长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额应确认递延所得税资产1.5万元

　　E、长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值的，应确认递延所得税负债22.5万元

　　<4>、下列有关甲公司应确认递延所得税项目的表述，正确的有(　)。

　　A、计提资产减值准备应确认递延所得税资产2.5万元

　　B、固定资产折旧应确认递延所得税负债12.5万元

　　C、长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产5万元

　　D、长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额应确认递延所得税资产1.5万元

　　E、长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值的，应确认递延所得税负债22.5万元

　　<5>、下列有关甲公司应确认递延所得税项目的表述，正确的有(　)。

　　A、计提资产减值准备应确认递延所得税资产2.5万元

　　B、固定资产折旧应确认递延所得税负债12.5万元

　　C、长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产5万元

　　D、长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额应确认递延所得税资产1.5万元

　　E、长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值的，应确认递延所得税负债22.5万元

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