2014注册会计师考试《会计》章节练习(19)

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额

　　2、【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，因可供出售金融资产确认的递延所得税资产计入资本公积，不影响所得税费用;选项B，因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少递延所得税费用。

　　3、【正确答案】BDE

　　【答案解析】选项A：税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整;选项C：与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异一般应确认相应的递延所得税负债。

　　4、【正确答案】ABCE

　　5、【正确答案】BD

　　【答案解析】2010年初，投资性房地产的账面价值=2100(万元)，计税基础=2000-2000/20=1900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25%=50(万元);

　　2010年末，投资性房地产的账面价值=1980(万元)，计税基础=2000-2000/20×2=1800(万元)，递延所得税负债余额=(1980-1800)×25%=45(万元)，2010年末应转回递延所得税负债5万元。

　　6、

　　<1>、【正确答案】ABCDE

　　【答案解析】应交所得税=[1000+(1)4-(3)10+(5)10-(6)50-(8)400-(9)6-(10)90]×25%=114.5(万元);递延所得税资产=(5)10×25%=2.5(万元);递延所得税负债=[(6)50+(11)100]×25%=37.5(万元);递延所得税费用=-2.5+50×25%=10(万元);确认资本公积=100×25%=25(万元)。

　　<2>、【正确答案】ABCDE

　　<3>、【正确答案】AB

　　<4>、【正确答案】AB

　　<5>、【正确答案】AB

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