2014注册会计师考试《会计》章节练习(19)

　　三、计算题

　　1、

　　<1>、【正确答案】①20×1年

　　实际利息收入

　　=1056.04×4%×9/12=31.68(万元)

　　应收利息=1000×6%×9/12=45(万元)

　　利息调整=45-31.68=13.32(万元)

　　②20×2年

　　前3个月实际利息收入

　　=1056.04×4%×3/12=10.56(万元)

　　应收利息=1000×6%×3/12=15(万元)

　　利息调整=15-10.56=4.44(万元)

　　后9个月实际利息收入

　　=(1056.04-13.32-4.44)×4%×9/12

　　=31.15(万元)

　　③20×2年实际利息收入合计

　　=10.56+31.15=41.71(万元)

　　<2>、【正确答案】①固定资产项目

　　固定资产计提减值准备

　　=(300-300÷10×2)-220=240-220=20(万元)

　　固定资产的账面价值

　　=(300-300÷10×2)-20=240-20=220(万元)

　　固定资产的计税基础

　　=300-(300×2/10)-(300-300×2/10)×2/10

　　=192(万元)

　　应纳税暂时性差异期末余额=28(万元)

　　递延所得税负债期末余额=28×25%=7(万元)

　　递延所得税负债发生额=7-7.5=-0.5(万元)

　　②存货项目

　　存货的账面价值=1000-20=980(万元)

　　存货的计税基础=1000(万元)

　　可抵扣暂时性差异期末余额=20(万元)

　　递延所得税资产期末余额=20×25%=5(万元)

　　递延所得税资产发生额=5-22.5=-17.5(万元)

　　③预计负债项目

　　预计负债的账面价值=80(万元)

　　预计负债的计税基础=80-80=0(万元)

　　可抵扣暂时性差异期末余额=80(万元)

　　可抵扣暂时性差异期初余额

　　=80-40+60=100(万元)

　　递延所得税资产期末余额=80×25%=20(万元)

　　递延所得税资产发生额=20-100×25%=-5(万元)

　　④弥补亏损项目

　　递延所得税资产年末余额=0×25%=0(万元)

　　递延所得税资产发生额=0-15=-15(万元)

　　<3>、【正确答案】20×2年应交所得税

　　=[利润总额500-国债利息收入41.71+违法经营罚款10-固定资产(28-7.5÷25%)+存货(20-22.5÷25%)+保修费(80-25÷25%)-弥补亏损60)]×25%

　　=(500-41.71+10+2-70-20-60)×25%

　　=80.07(万元)

　　<4>、【正确答案】20×2年递延所得税合计=-0.5+17.5+5+15=37(万元)

　　<5>、【正确答案】20×2年所得税费用=本期应交所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

　　=80.07+37=117.07(万元)

　　<6>、【正确答案】甲公司所得税的会计分录

　　借：所得税费用117.07

　　递延所得税负债0.5

　　贷：应交税费—应交所得税80.07

　　递延所得税资产37.5

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