2014注册会计师考试《会计》章节练习(22)

　　三、计算分析题

　　1、

　　<1>、【正确答案】第①②④⑤错误，第③正确。

　　<2>、【正确答案】对第一个事项：

　　①借：原材料10

　　贷：以前年度损益调整10

　　②借：以前年度损益调整2.5

　　贷：应交税费—应交所得税2.5

　　借：以前年度损益调整7.5

　　贷：利润分配—未分配利润7.5

　　借：利润分配—未分配利润0.75

　　贷：盈余公积—法定盈余公积0.75

　　对第二个事项：

　　①借：以前年度损益调整200

　　应交税费—应交增值税(销项税额)34

　　贷：预收账款234

　　②借：库存商品140

　　贷：以前年度损益调整140

　　③借：应交税费—应交所得税15

　　贷：以前年度损益调整15

　　借：利润分配—未分配利润45

　　贷：以前年度损益调整45

　　借：盈余公积4.5

　　贷：利润分配—未分配利润4.5

　　对第四个事项：

　　①借：以前年度损益调整500

　　贷：预收账款500

　　②借：发出商品350

　　贷：以前年度损益调整350

　　③所得税费用的调整：

　　由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：

　　借：递延所得税资产125(500×25%)

　　贷：以前年度损益调整37.5

　　递延所得税负债87.5(350×25%)

　　借：利润分配—未分配利润112.5

　　贷：以前年度损益调整112.5

　　借：盈余公积11.25

　　贷：利润分配—未分配利润11.25

　　对第五个事项：

　　借：以前年度损益调整700

　　贷：其他应付款700

　　借：发出商品600

　　贷：以前年度损益调整600

　　借：以前年度损益调整8(40/5)

　　贷：其他应付款8

　　借：利润分配—未分配利润108

　　贷：以前年度损益调整108

　　借：盈余公积10.8

　　贷：利润分配—未分配利润10.8

　　<3>、【正确答案】调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。

　　2008年利润表中“本期金额”栏目中：

　　营业收入减少1390万元

　　营业成本减少1090万元

　　财务费用增加8万元

　　所得税费用减少50万元

　　净利润减少258万元

　　2008年所有者权益变动表中“本年金额”栏目中：

　　提取法定盈余公积减少25.8万元

　　未分配利润减少232.2万元

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