11.A企业20×1年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，20×1年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从20×2年1月开始摊销，20×2年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是( )。

　　A、企业20×2年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理

　　B、企业20×2年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理

　　C、企业20×2年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元

　　D、企业20×2年的应交所得税为491.25万元，同时确认递延所得税负债8.75万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是所得税的处理。20×2年的应纳税所得额=2 000-(350×50%)/5=1 965(万元)

　　应交所得税=1 965×25%=491.25(万元)

　　该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元，没有确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需确认或转回递延所得税。

　　12.下列有关所得税列报的说法，不正确的是(　)。

　　A、所得税费用应在利润表中单独列示

　　B、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

　　C、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

　　D、一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵销后的净额列示

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是所得税的列报。选项D，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

　　13.某公司自20×7年1月1日开始采用企业会计准则。20×7年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%，自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%.20×7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司20×7年度所得税费用为(　)。

　　A、33万元

　　B、97万元

　　C、497万元

　　D、561万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查的知识点是所得税费用的确认和计量。①应交所得税=(2000+700-300-1500)×33%=297(万元);②递延所得税资产=700×25%=175(万元);③递延所得税负债=1500×25%=375(万元);③所得税费用=297+375-175=497(万元)。

　　14.B股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年净利润为( )万元。

　　A、160.05

　　B、378.75

　　C、330

　　D、235.8

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是所得税费用的确认和计量。

　　①预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为39万元，计税基础依然为0，形成可抵扣暂时性差异39万元，由此可见，产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元;

　　②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25(万元);

　　③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(万元);

　　④当年所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元);

　　⑤当年净利润=500-121.25=378.75(万元)。

　　15.甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为520万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1日投入250万美元和270万美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2009年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币(　)万元。

　　A、4043.5

　　B、2370

　　C、3128

　　D、3120

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是外币报表折算。“实收资本”应按照其入账时的即期汇率来折算。所以，该企业2007年年末资产负债表中实收资本项目的金额=250×7.75+270×7.8=4043.5(万元)。

　　16.甲上市公司以人民币为记账本位币，持股80%的子公司乙公司确定的记账本位币为美元。2011年7月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元，除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。7月1日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。则因抵销在合并报表中应确认外币报表折算差额为(　)。

　　A、-100万元

　　B、100万元

　　C、-3300万元

　　D、3300万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是外币报表折算。母公司个别报表上确认的汇兑损失=500×(6.8-6.6)=100(万元)，合并报表中需要将其抵销，合并抵销分录为：

　　借：长期应付款——甲公司(美元)　3300(500×6.6)

　　贷：长期应收款——乙公司(美元)　3300(母公司个别报表数据)

　　借：外币报表折算差额　100(母公司个别报表确认的汇兑损益)

　　贷：财务费用　100

　　17.下列各项中，应当计入当期损益的是(　)。

　　A 、经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用

　　B 、经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用

　　C 、融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用

　　D 、融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是租赁的处理。选项A ，经营租赁中出租人发生的初始直接费用，金额较大的应当资本化，在整个经营租赁期内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益;选项C ，最终会倒挤记入“未实现融资收益”中;选项D 应该作为租入资产的入账价值。

　　18.下列有关售后租回的论述中，错误的是(　)。

　　A、售后租回本质上是一种融资手段

　　B、售后租回形成经营租赁的，售价高于公允价值的，其高于公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销

　　C、如果是经营租赁，有确凿证据表明卖价是公允的，则可以不确认递延收益，而直接将所售商品的售价确认为当期损益

　　D、当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的折旧费用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是售后租回的处理。当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内按照折旧进度进行分摊，以调整各期的折旧费用。

　　19.甲股份有限公司20×8年实现净利润8 500万元。该公司20×8年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是(　)。

　　A、发现20×6年少计管理费用4 500万元

　　B、发现20×7年少提财务费用0.50万元

　　C、为20×7年售出的设备提供售后服务发生支出550万元

　　D、因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查的知识点是会计调整事项的处理。选项A，属于本期发现前期的重要差错，应调整发现当期财务报表的年初数和上年数;选项B，属于本期发现前期非重要差错，应直接调整发现当期相关项目;选项C，属于20×8年发生的业务;选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不需调整财务报表年初数和上年数。

　　20.对下列会计差错，不正确的说法是(　)。

　　A、所有会计差错均应在会计报表附注中披露

　　B、重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露

　　C、本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数

　　D、本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查的知识点是前期差错的披露，选项A，重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露。

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