资产减值准备

　　下列各项已计提的资产减值准备中，在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转回的有(　)。

　　A.持有至到期投资减值准备

　　B.存货跌价准备

　　C.固定资产减值准备

　　D.无形资产减值准备

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】固定资产、无形资产的减值准备一经计提，持有期间不得转回。

　　资产的减值损失

　　下列资产的减值损失可以转回的有(　)。

　　A.在建工程

　　B.贷款

　　C.交易性金融资产

　　D.可供出售权益工具

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】在建工程的减值准备不可以转回;交易性金融资产以公允价值进行后续计量且其公允价值变动计入当期损益，不计提减值。

　　甲公司于20×9年3月用银行存款6 000万元购入不需安装的生产用固定资产，增值税专用发票上列明的进项税额是1 020万元。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。20×9年12月31日，该固定资产的可收回金额为5 544万元，2×10年12月31日该固定资产的可收回金额为5 475万元，假设该公司其他固定资产无减值迹象。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1> 、关于“资产减值准则”中规范的资产减值损失的确定，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应资产减值准备

　　B、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)

　　C、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

　　D、确认的资产减值准备，在处置资产时也不可以转出

　　<2> 、则2×11年1月1日甲公司固定资产减值准备账面余额是( )。

　　A、0万元

　　B、231万元

　　C、219万元

　　D、156万元

　　<1>、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 以前期间计提的资产减值准备，需要等到资产处置时才可以转出。

　　<2>、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 20×9年每月应提折旧6 000/240=25(万元)，20×9年应提折旧25×9=225(万元)，该固定资产20×9年末账面净值为6 000-225=5 775(万元)，高于可收回金额5 544万元，应提减值准备5 775-5 544=231(万元);2×10年每月应提折旧5 544/(240-9)=24(万元)，2×10年应提折旧24×12=288(万元)，2×10年末该固定资产账面价值为5 544-288=5 256(万元)，低于可收回金额5 475万元，不需计提减值准备，也不能将以前计提的减值准备转回，则2×11年1月1日固定资产减值准备账面余额为231万元。

　　A公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算,占B公司有表决权资本的30%。A公司所得税率为25%，A公司拟长期持有该投资，以前年度未计提减值准备。有关资料如下：

　　(1)2011年1月1日A公司对B公司的长期股权投资账面价值为2 100万元。

　　(2)自2011年初开始，B公司由于所处行业生产技术发生重大变化，已失去竞争能力，B公司2011年发生净亏损1 000万元，无其他权益变动，当年未发生任何内部交易。

　　(3)2011年12月31日，此项长期股权投资如果在市场上出售可得到价款1 400万元,同时将发生直接处置费用10万元;如果继续持有，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1 350万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1> 、(1)2011年末应计提长期股权投资减值准备()。

　　A、450万元

　　B、140万元

　　C、410万元

　　D、400万元

　　<2> 、(2)2011年末因长期股权投资确认的递延所得税收益()。

　　A、0

　　B、35万元

　　C、102.5万元

　　D、177.5万元

　　<1>、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2011年12月31日，该项长期股权投资的可收回金额为1 390万元，应计提长期股权投资减值准备=(2 100-1 000×30%)-1 390=410(万元)

　　<2>、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 递延所得税收益=410×25%=102.5(万元)

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