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　　一、单项选择题，本题型共12小题.每小题2分，共计24分。每小题只有-个正确答案，请从每小题的备选答案中选出-个正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

　　1 2012年12月31日，昌河公司自行研发成功了一项专门用于生产A产品的非专利技术。发生的符合资本化条件的支出共计500万元。已经申请了专利，昌河公司不能确定该专利技术的使用年限，在2013年12月31日对其进行减值测试，发现其未来现金流量现值为450万元，如果当年末对外出售将取得价款500万元，发生清理费用15万元。在2014年7月1日综合考虑各种原因，确定该无形资产的尚可使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。假定不考虑其他因素。下列说法中正确的是(　　)。

　　A.2013年年末昌河公司对该无形资产计提减值金额50万元

　　B.2014年，昌河公司对该无形资产的摊销金额进行追溯调整

　　C.2014年12月31日，无形资产在资产负债表中的列报金额为413.04万元

　　D.2014年，昌河公司对该无形资产计提摊销金额24.25万元

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　选项A，2013年12月31日，昌河公司确认该非专利技术的未来现金流量现值=450(万元)，公允价值减去处置费用后的净额=500-15=485(万元)，前者小于后者，确认的可收回金额=485(万元)，应确认的减值金额=500-485=15(万元);选项B、D，该无形资产的使用寿命由不可确定变为可确定，属于会计估计变更，不应该追溯调整，本期应确认的摊销金额=485/10×6/12=24.25(万元);选项C，2014年12月31日该专利技术在资产负债表中的列报金额=500-15-24.25=460.75(万元)。

　　2 远大公司的记账本位币为人民币.采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年1月1日，远大公司支付价款3000万美元购入某海外上市公司当日发行的3年期债券，远大公司取得该债券后将其划分为可供出售金融资产，该债券面值3000万美元，票面利率10%，于次年1月2日支付上-年度利息，购入当日的即期汇率为1美元=6.54元人民币。12月31日.公允价值为3150万美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。则远大公司2011年末因该可供出售金融资产影响损益的金额为(　　)。

　　A.0

　　B.1902万元

　　C.1302万元

　　D.2253万元

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　2011年末该可供出售金融资产应确认的利息收益=3000×10%×6.34=1902(万元);该可供出售金融资产期末因汇率变动影响损益的金额=3000×(6.34—6.54)=-600(万元);所以该可供出售金融资产年末对损益影响金额=1902-600=1302(万元)。

　　3某上市公司发生的下列各事项中，属于会计政策变更的是(　　)。

　　A.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

　　B.无形资产的使用寿命由不确定改为确定

　　C.对周转材料的摊销由五五摊销法改为-次转销法

　　D.存货的减值准备由分类计提改为按照单项计提

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　选项B，属于会计估计变更;选项C，对不重要的事项采用新的会计政策不属于会计政策变更;选项D，属于会计估计变更。

　　4 甲企业在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计人应纳税所得额。假定企业在20×2年年初开始正常生产经营活动，那么该项费用支出在20×2年年来的计税基础为(　　)。

　　A.0

　　B.400万元

　　C.100万元

　　D.500万元

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　如果将该项费用视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，20×2年末其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

　　5 甲公司20× 9年年初“应交税费-未交增值税”账户的贷方余额为100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额4462.5万元，20× 9年12月31日“应交税费-应交增值税”和“应交税费-未交增值税”账户的余额均为0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310万元，缴纳房产税、印花税和车船税150万元，缴纳企业所得税1254万元。则甲公司20×9年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为(　　)。

　　A.4875.5万元

　　B.4975.5万元

　　C.5225.5万元

　　D.5425.5万元

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　“支付的各项税费”项目应填列的金额=4462.5-1051+100+310+150+1254=5225.5(万元)

　　6 下列各项关于总部资产减值处理方法的表述中，正确的是(　　)。

　　A.总部资产通常需要结合其他相关资产组或资产组组合进行减值测试

　　B.总部资产应根据各相关资产组的公允价值和使用寿命加权平均计算的价值比例进行分摊

　　C.分摊了总部资产的资产组确认的减值损失应首先抵减总部资产的账面价值

　　D.能分摊的总部资产，应与不考虑总部资产而先计提减值的资产组组成资产组组合进行减值测试

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　总部资产应根据各相关资产组的账面价值和使用寿命加权平均计算的账面价值比例进行分摊，选项B不正确;分摊了总部资产的资产组确认的减值损失，应在总部资产和资产组之间按账面价值比例分摊，选项C不正确;不能分摊的总部资产，应与不考虑总部资产而先计提减值的资产组组成资产组组合进行减值测试，选项D不正确。

　　7 以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中涉及或有应收金额的，债权人对或有应收金额的处理正确的是(　　)。

　　A.在债务重组时不计人重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益

　　B.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积

　　C.在债务重组时计人重组后债权的入账价值

　　D.在债务重组时计入当期损益

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　企业会计准则规定，在重组日，如果修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，或有应收金额不应计入重组后债权的入账价值中，而应在实现时计人当期损益。

　　8 万鑫公司应收A公司货款500万元。由于A公司发生财务困难，经协商，双方同意以300万元银行存款结清该笔货款的80%，同时约定，若A公司下-年度实现盈利则需另行支付万鑫公司货款20万元，万鑫公司已经为该笔应收账款计提了150万元坏账准备。在债务重组日，A公司预计下-年度很可能实现盈利，该事项对万鑫公司和A公司的影响分别为(　　)。

　　A.万鑫公司营业外支出增加100万元，A公司营业外收入增加80万元

　　B.万鑫公司营业外支出增加100万元，A公司资本公积增加100万元

　　C.万鑫公司资产减值损失增加50万元，A公司营业外收入增加100万元

　　D.万鑫公司资产减值损失减少50万元，A公司营业外收入增加80万元

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　万鑫公司应确认资产减值损失的减少金额=500×80%-300-150=-50(万元)A

　　公司应确认的营业外收入=500×80%-300-20=80(万元)

　　9 大华公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计量。20×8年1月1日将发出存货由先进先出法改为月末-次加权平均法。20×8年年初材料50千克，存货账面余额等于账面价值40000元，20×8年1月、2月分别购人材料600千克、350千克，单价分别为850元、800元，3月5日领用400千克，假定采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为495000元且此前未计提过存货跌价准备，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为(　　)。

　　A.3000元

　　B.8500元

　　C.6000元

　　D.8300元

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　先进先出法下期末存货成本=40000+492500(元)，不应计提存货跌价准备;月末-次加权平均法下，存货单位成本=(40000+600X 850+350×800)/(50+600+350)=830(元)，期末存货成本=(50+600+350-400)X830=498000(元)，大于可变现净值495000元，应计提存货跌价准备3000元。故发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响为3000元，即多提存货跌价准备3000元。

　　10 甲、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项投资性房地产换入丙公司一批A产品。甲公司该项投资性房地产采用成本模式计量，原价为400万元，累计折旧为100万元，公允价值为360万元，确认应交的营业税为18万元;丙公司该批产品的成本为280万元，公允价值为300万元，丙公司向甲公司支付银行存款9万元。甲公司将换入的A产品作为库存商品核算，甲公司为该批产品发生运杂费1万元。假设该项交易具有商业实质，则下列表述错误的是(　　)。

　　A.甲公司换出投资性房地产影响损益金额为42万元

　　B.甲公司换出投资性房地产发生的营业税应计入营业税金及附加

　　C.甲公司换入存货的入账价值为370万元

　　D.甲公司为换人A产品发生的运杂费应计入库存商品成本

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　甲公司换入存货的入账价值=360-60+1=301(万元)

　　11 甲公司2010年末从非关联方购入B公司80%的股权，成本为5000万元，B公司可辨认净资产公允价值为6000万元。2011年～2012年此股权未发生减值，2013年末甲公司将8公司所有资产认定为-个资产组B。至2013年12月31日，B公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计算的金额为7950万元，甲公司估计包括商誉在内的B资产组的可收回金额为8000万元。甲公司测算的B公司可辨认资产未发生减值，则甲公司2013年合并报表中商誉应计提的减值损失为(　　)。

　　A.160万元

　　B.200万元

　　C.0

　　D.170万元

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　甲公司购人B公司股权时形成的商誉=5000—6000×80%=200(万元);总商誉=

　　200/80%=250(万元);包含商誉的减值总额=(7950+250)-8000=200(万元)，则甲公

　　司2013年合并报表中商誉应计提的减值损失=200×80%=160(万元)。

　　12 甲公司为一个粮油生产公司，为增值税一般纳税人。2×12年5月25日，甲公司从农民手中购入一批初级农产品，支付的买价为200000元.发生的运输费为25000元，装卸费为10000元。按照税法规定，该农产品允许按照买价的13%计算抵扣进项税额、发生的运输费不考虑进项税额的计算。甲公司购人该初级农产品的入账价值为( )。

　　A.235000元

　　B.207250元

　　C.184000元

　　D.209000元

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　农产品的人账价值=200000 ×(1—13%)+25000+10000=209000(元)

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