24A公司为一上市公司，2×12年末内部审计部门在审核其当年财务报表时，关注到以下交易或事项。

　　(1)A公司与甲公司签订了一项经营租赁合同，A公司自甲公司处采用经营租赁方式租人甲公司自行建造的写字楼作为自己的办公楼使用，该办公楼的尚可使用年限为50年。

　　该租赁合同规定，租赁期为2×12年1月1日到2×21年12月31日，租赁期共计为10年。第一年支付租金1000万元，第二年支付租金800万元，第三年到第九年每年支付租金600万元，第十年免租金;每年年末支付租金。A公司的相关处理为：

　　借：管理费用1000

　　贷：银行存款1000

　　(2)8月31日，A公司与乙公司签订了一项售后回购协议，协议约定，A公司以500万元的价格(不含增值税)销售一批存货给乙公司，该存货的账面价值为350万元，未发生减值。同时双方约定，在5个月后，A公司以600万元的价格购回相同或相似的存货。存货于协议签定日发出，A公司对此确认了收入，结转了成本。

　　(3)9月30 日，由于A公司的技术更新换代，实现机械化，导致工作效率大大提高，此时A公司不再需要这么多职工，A公司制定辞退计划：将辞退生产工人200人、管理人员10人，其中生产工人每人给予赔偿金额l万元，管理人员每人给予3万元，该计划已与职工沟通，达成一致意见，该计划将于下一年年末执行完毕。A公司做如下处理：

　　借：制造费用200

　　管理费用30

　　贷：应付职工薪酬230

　　上述工人生产的存货已完工入库，但尚未对外出售。

　　(4)11月1日，A公司与丙企业签订了一项产品销售合同，约定在2×13年3月5日，以每件产品150元的价格向丙公司提供10000件A产品。如果A公司单方面撤销合同，需要向丙企业支付赔偿金额30万元。A公司该存货已经生产完工，其成本为180万元，未计提减值准备。年末，根据市场反映，A产品的市场销售价格为190万元，假定，A公司销售该商品不产生任何销售费用和相关税费。A公司相关处理如下：

　　借：资产减值损失30

　　贷：存货跌价准备30

　　(5)其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税。除增值税外，不考虑其他相关税费。不考虑提取盈余公积等因素。

　　要求：

　　根据上述资料，逐项判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由;如果A公司的会计处理不正确，编制更正A公司2×12年度财务报表的会计分录。(涉及的会计科目也可以直接用报表项目)

　　参考解析:

　　资料(1)中A公司的会计处理不正确。理由：经营租赁中，对于出租人提供免租期的情况，承租人应该将租金总额在整个租赁期内(即包含免租期)按照直线法或其他合理方法进行分摊，免租期也应该确认租金费用，每年应确认的租金费用=(1000+800+600×7)/10=600(万元)，更正分录为：

　　借：长期待摊费用400

　　贷：管理费用400

　　资料(2)中A公司的会计处理不正确。理由：对于回购价格固定的售后回购合同，实质上具有融资性质，不需要确认收入结转成本。更正分录为：

　　借：主营业务收入/营业收入500

　　贷：其他应付款500

　　借：发出商品/存货350

　　贷：主营业务成本/营业成本350

　　借：财务费用80

　　贷：其他应付款80

　　资料(3)中A公司的会计处理不正确。理由：辞退福利属于因企业生产经营决策导致发生的，相应的补偿金额应该全部记入“管理费用”，更正分录为：

　　借：管理费用200

　　贷：库存商品/存货200

　　资料(4)中A公司的会计处理不正确。理由：待执行合同转为亏损合同时应该按照执行合同和不执行合同损失金额孰低确认。本题中不执行合同损失=30-(190-180)=20(万元)，执行合同损失=180-150=30(万元)，应选择不执行合同，此时更正分录为：

　　借：存货跌价准备/存货30

　　贷：资产减值损失30

　　借：营业外支出30

　　贷：预计负债30

　　【Answer】

　　In material(1)，accounting treatments of A Company is incorrect.Reason：in operating

　　lease，under the circumstance of offering free lease period by leaser，The lessee need amortize the rental by using Straight-Line method or any other appropriate methods during the whole lease term(Free lease period included)The rental should be recognized during the free lease term.the lease cost is(1000+800+600×7)/10=600(ten thousand Yuan)，correcting entries are：

　　Dr.Long-term deferred and prepaid expenses 400

　　Cr.Administration cost 400

　　In material(2)，accounting treatments of A Company is incorrect.Reason：for after-sale repurchase contract with a fixed repurchase price，which has financing nature，there is no need to determine income carry forward cost.Relevant correcting entries are：

　　Dr.Main business income/Business income500

　　Cr.Other account payable500

　　Dr.Issued product/inventory350

　　Cr.Main business cost/Business cost350

　　Dr.Finance expense 80

　　Cr.Other account payable 80

　　In material(3)，accounting treatments of A Company is incorrect.Reason：dismission

　　welfare is caused by enterprise production operating decision-makin9，relevant wholly com- pensation shall be recorded into administration cost，correcting entries are：

　　Dr.Administration expense200

　　Cr.Warehouse product/inventory200

　　In material(4)，accounting treatments of A Company is incorrect.Reason：the recog-

　　nizing loss shall be based on the lower of exercising contract and non-exercising contract when executor contract converts into loss contract.In this case，non-exercising contract loss is 30-(190-180)=0.2(M Yuan)，exercising contract loss is 180-150=0.3(M Yuan)，correcting entries are：

　　Dr.Inventory provision/Inventory30

　　Cr.Assets impairment loss30

　　Dr.Non-business expenditure30

　　Cr.Provision30

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