11.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备，A设备的账面原价为50万元，原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备;B设备的账面原价为24万元，已提折旧3万元。甲公司为换入B设备支付相关税费1万元，从乙公司收取银行存款3.51万元。置换时，A、B设备的公允价值分别为25万元和22万元。假定该交换具有商业实质。乙公司换入A设备的入账价值为(　)。

　　A.25万元

　　B.25.51万元

　　C.21.49万元

　　D.22.53万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】乙公司换入A设备的入账价值=22+3=25(万元)，其中，这里的“3”是“补价”，即交换资产的公允价值的差额;

　　或者：乙公司换入A设备的入账价值=22+22×17%-25×17%+3.51=25(万元)。

　　12.甲公司为一上市公司，2013年其发生有关业务资料如下：

　　(1)权益法核算的长期股权投资享有被投资单位其他权益变动100万元

　　(2)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产产生利得120万元

　　(3)可供出售权益工具因汇率变动产生的损失40万元

　　(4)因同一控制下企业合并中取得的被合并方净资产账面价值大于支付的合并对价账面价值的差额60万元

　　(5)不丧失控制权的情况下处置对子公司部分股权，收取价款大于处置部分应享有被投资单位可辨认净资产公允价值差额200万元

　　(6)收到的由其控股股东承诺为补足当期利润而支付的现金40万元甲公司因上述业务计入当期“其他综合收益”项目的金额为(　)。

　　A.180万元

　　B.120万元

　　C.320万元

　　D.360万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司针对上述业务，记入“其他综合收益”项目金额=100+120-40=180(万元)

　　13.某外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元=6.73元人民币。20×6年9月30日收到外国投资者作为投资而投入的生产线，合同约定的价值为45万美元等于公允价值，约定的汇率为1美元=6.8元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=6.75元人民币，另外发生运杂费3万元人民币，进口关税10.85万元人民币，安装调试费5万元人民币，20×6年12月31日生产线达到预定可使用状态。20×6年末该生产线的可收回金额为39万美元，即期汇率为1美元=6.68元人民币，则20×6年末该生产线应确认的减值为(　)万元。

　　A.63.36

　　B.64.33

　　C.61.18

　　D.62.08

　　【正确答案】D

　　【答案解析】20×6年12月31日生产线的入账价值=45×6.75+3+10.85+5=322.6(万元)，20×6年12月31日生产线账面价值=322.6(万元)，可收回金额=39×6.68=260.52(万元)，20×6年末生产线应确认的减值=322.6-260.52=62.08(万元)。

　　14.B公司2010年9月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元;领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元;领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17%;支付其他费用5.47万元。2010年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年应计提的折旧为(　)。

　　A.240万元

　　B.144万元

　　C.134.4万元

　　D.224万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】固定资产入账价值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(万元)，该项设备2011年应计提的折旧=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(万元)。

　　15.甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股权，能够对丁公司实施控制。2012年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2012年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年报表于2013年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税税率为25%。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2012年利润表中净利润的金额为(　)。(假设不考虑增值税)

　　A.306万元

　　B.400万元

　　C.406万元

　　D.408万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益：

　　借：以前年度损益调整——调整投资收益 400

　　贷：长期股权投资——丁公司(损益调整) 400

　　对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本：

　　借：以前年度损益调整—调整主营业务收入 20

　　贷：应收账款 20

　　借：库存商品 12

　　贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 12

　　借：应交税费——应交所得税 [(20-12)×25%]2

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用2

　　应调减2012年利润表中净利润的金额=400+20-12-2=406(万元)

　　(注：以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整)

　　16.下列关于经营租赁出租人的表述中，不正确的是(　)。

　　A.总租金在租赁期内按直线法摊销确认收入金额

　　B.如出租人承担了承租人部分费用，需从租金总额中扣除

　　C.如存在免租期，不应从租赁期内扣除，而应该将总租金在整个租赁期间(包含免租期)内进行分摊

　　D.应对出租资产以租赁期为基础计提折旧或摊销

　　【正确答案】D

　　【答案解析】出租人应对出租资产以资产使用寿命为基础计提折旧或摊销。

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