11.甲公司和乙公司同为M集团的子公司，2010年5月1日，甲公司以无形资产和固定资产作为合并对价取得乙公司80%的表决权资本。无形资产原值为1000万元，累计摊销额为200万元，公允价值为2000万元;固定资产原值为300万元，累计折旧额为100万元，公允价值为200万元。合并日乙公司相对于M集团而言的所有者权益账面价值为2000万元，可辨认净资产的公允价值为3000万元。发生直接相关费用10万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本是()。

　　A、2200万元

　　B、2210万元

　　C、2400万元

　　D、1600万元

　　<2>甲公司合并日因此项投资业务对当期损益产生的影响是()。

　　A、1200万元

　　B、1190万元

　　C、10万元

　　D、0万元

　　<3>甲公司合并日因此项投资业务产生的资本公积(股本溢价)是()。

　　A、600万元

　　B、1400万元

　　C、0万元

　　D、-10万元

　　<1>、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=所有者权益的账面价值2000万元×80%=1600(万元)

　　<2>、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】同一控制下企业合并，发生的直接相关费用10万元计入管理费用，不确认资产转让损益。

　　<3>、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】参考分录：

　　借：长期股权投资——乙公司　1600(2000×80%)

　　累计摊销　200

　　贷：无形资产　1000

　　固定资产清理　200

　　资本公积——股本溢价　600

　　借：管理费用　10

　　贷：银行存款　10

　　12.A公司于2010年3月以7000万元取得B公司40%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2010年确认对B公司的投资收益160万元，由于B公司资本公积变动确认其他权益变动40万元。2011年1月，A公司又投资4000万元取得B公司另外20%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。购买日，原取得40%股权的公允价值为8000万元。假定2010年3月和2011年1月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为16000万元和19500万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>下列各项关于A公司对B公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的是(　)。

　　A、A公司2011年1月追加投资后应改按成本法核算该项股权投资

　　B、追加投资后该项投资的初始投资成本为11000万元

　　C、追加投资时，A公司应将追加投资前确认的资本公积40万元转入投资收益

　　D、2011年及以后B公司宣告分配现金股利的，A公司应冲减其投资成本

　　<2>A公司在购买日合并报表中应确认的商誉为(　)。

　　A、700万元

　　B、-700万元

　　C、-500万元

　　D、300万元

　　<1>、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值=7000+160+40=7200(万元)，购买日新增投资成本为4000万元，所以追加投资后该项投资的初始投资成本=7200+4000=11200(万元)。选项C，应在处置该项投资时将该40万元的资本公积转入投资收益。选项D，追加投资后采用成本法核算，B公司宣告分配现金股利的，A公司应确认投资收益。

　　<2>、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】(8000+4000)-19500×60%=300(万元)

　　13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为扩大生产，甲公司于2013年3月购入一台需安装的A生产经营用设备，买价为2300万元，增值税为391万元，支付运输费5万元(未取得专用发票)。甲公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。则甲公司A生产经营用设备的入账价值为(　)。

　　A、2827.2万元

　　B、2901.35万元

　　C、2936.35万元

　　D、2926.85万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】A生产经营用设备的入账价值=2300+5+160+27.2+(300+350×10%)=2827.2(万元)

　　14.嘉禾公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为扩大生产，嘉禾公司于2011年3月购入一台需安装的甲生产经营用设备，买价为800万元，增值税为136万元，支付运费5万元(可按7%抵扣进项税额)。安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。2011年4月28日，该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为26.85万元，嘉禾公司对其按照双倍余额递减法计提折旧。2012年，嘉禾公司对该设备应计提的折旧额为(　)。

　　A、506万元

　　B、520.14万元

　　C、389.21万元

　　D、518万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲生产经营用设备的入账价值=800+5×(1-7%)+160+27.2+(300+350×10%)=1326.85(万元)

　　2012年甲设备应计提的折旧=(1326.85×40%×4/12)+(1326.85-1326.85×40%)×40%×8/12=389.21(万元)

　　15.大地公司20×8年3月31日与甲公司签订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给甲公司。合同约定，厂房转让价格为4300万元，该厂房所有权的转移手续将于20×9年2月10日前办理完毕。大地公司厂房系20×3年9月达到预定可使用状态并投入使用，成本为8100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至20×8年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。则大地公司在20×8年对该厂房应计提的折旧额及应计入资产减值损失的金额分别为(　)。

　　A、200万元，200万元

　　B、200万元，300万元

　　C、800万元，200万元

　　D、800万元，300万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】该厂房于20×8年3月31日已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧，所以20×8年的折旧费用=(8100-100)/10×3/12=200(万元);转换时，原账面价值4500万元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于调整后的预计净残值4300万元，应确认资产减值损失200(4500-4300)万元。

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