11.下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有( )。

　　A、住房公积金

　　B、非货币性福利

　　C、工会经费

　　D、职工教育经费

　　E、辞退福利

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用，故选项ABCD正确。辞退福利则应全部计入管理费用，故选项E不选。

　　12.下列项目中，属于职工薪酬的有( )。

　　A、工伤保险费

　　B、非货币性福利

　　C、职工津贴和补贴

　　D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿

　　E、公司聘请的独立董事的报酬

　　【正确答案】 ABCDE

　　13.长城公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2×10年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1695万元，2×10年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

　　(1)12月10日，发放11月份职工工资1470万元，其中代扣个人所得税60万元。

　　(2)12月10日至12月20日，公司维修人员对专设销售机构用设备进行日常维修，应付薪酬12.9万元。

　　(3)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2×10年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房年租金为4.5万元，每辆轿车年折旧为9万元。

　　(4)12月22日，公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本0.9万元，市场售价1.35万元(不含增值税)。

　　(5)为留住优秀管理人才，将以总价150万元的价格购买并按照固定资产入账的10辆小轿车，以总价50万元的价格出售给公司优秀管理职工。出售合同没有规定职工在取得后至少应提供服务的年限，假定该事项不考虑增值税。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1> 、下列关于长城公司的账务处理的说法中，正确的有( )。

　　A、根据事项(1)，长城公司应确认应付职工薪酬借方发生额1 470万元

　　B、根据事项(3)，长城公司应确认应付职工薪酬22.5万元

　　C、根据事项(4)，长城公司应确认的主营业务收入67.5万元

　　D、根据事项(5)，长城公司应计入管理费用的职工薪酬为100万元

　　E、根据职工提供服务的受益对象，长城公司2×10年12月应计入管理费用的职工薪酬为201.48万元

　　<2> 、下列关于长城公司的有关职工薪酬的处理，正确的有( )。

　　A、对专设销售机构用设备进行日常维修的职工薪酬应计入到销售费用

　　B、为高级管理人员提供轿车的折旧应计入到管理费用

　　C、为高级管理人员租赁住房的租赁费应计入到管理费用

　　D、为高级管理人员租赁住房的租赁费应计入到其他业务成本

　　E、将自产的新款空调分配给本公司的行政管理人员的福利应计入到管理费用

　　<1>、

　　【正确答案】 ABCDE

　　【答案解析】 根据事项(3)，长城公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20×(4.5+9)/12=22.5(万元)。

　　根据事项(4)，长城公司应确认的主营业务收入=50×1.35=67.5(万元)。

　　根据职工提供服务的受益对象，长城公司2×10年12月应计入管理费用的职工薪酬=22.5(资料3)+67.5×1.17(资料4)+100(资料5)=201.48(万元)。

　　<2>、

　　【正确答案】 ABCE

　　14.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。

　　A、为职工支付的补充养老保险

　　B、因解除职工劳动合同支付的补偿款

　　C、为职工进行健康检查而支付的体检费

　　D、因向管理人员提供住房而支付的租金

　　E、按照工资总额一定比例计提的职工教育经费

　　【正确答案】 ABCDE

　　15.企业交纳的下列各项税金中，应计入有关资产成本项目的是(　)。

　　A、用于职工福利的产成品应交纳的增值税

　　B、委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税

　　C、外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税

　　D、购建厂房交纳的耕地占用税

　　E、融资租入的固定资产承租人发生印花税

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 用于职工福利的产成品应交纳的增值税应该计入“应付职工薪酬”科目，选项A不正确;委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本，选项B不正确;外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费—应交资源税”科目，选项C不正确;购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本，选项D正确;融资租入的固定资产承租人发生印花税计入资产的成本，选项E也正确。

　　16.新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×10年9月初欠交增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务：

　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。

　　(2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元。

　　(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

　　(4)建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元。

　　(5)因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增值税。

　　(6)用银行存款交纳本月增值税1万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1> 、关于新东方公司的账务处理的说法中，正确的有( )。

　　A、9月初欠交增值税4万元反映在“应交税费--未交增值税”科目的贷方

　　B、用原材料对外投资，应视同销售确认销项税额

　　C、建造办公楼领用原材料负担的增值税应计入到工程成本中

　　D、当月交纳当月的增值税，应通过应交税费——应交增值税(已交税金)科目核算

　　E、当月交纳以前各期未交的增值税，应通过应交税费——未交增值税科目核算

　　<2> 、关于上述交易或事项的增值税处理说法中，不正确的有( )。

　　A、业务(2)长期股权投资的入账价值为47.97万元

　　B、业务(4)应确认收入和增值税销项税额

　　C、业务(5)应做进项税额转出1.7万元

　　D、本月发生的销项税额合计为10.37万元

　　E、本月应交未交的增值税额为10.27万元

　　<1>、

　　【正确答案】 ABCDE

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 业务(4)应做进项税额转出;业务(5)的增值税可以抵扣，不用转出，分录是：

　　借：待处理财产损溢　10

　　贷：原材料　10

　　本月应交未交的增值税额=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27万元,选项E错误。

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