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　　一、单项选择题

　　1.甲公司2011年1月1日发行3年期公司债券，发行价格为52 802.1万元，债券面值50 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为4%。假定于发行当日乙公司按照发行价购买其50%的债券，划分为持有至到期投资。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1> 、下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是()。

　　A、甲公司2011年12月31日“应付债券—利息调整”的余额为1 905.3万元

　　B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投资—利息调整”的余额为452.84万元

　　C、甲公司2011年12月31日应付债券列报金额为51 905.3万元

　　D、影响甲公司2011年营业利润的金额2 103.2万元

　　<2> 、下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是()。

　　A、甲公司2011年6月30日确认实际利息费用为1 056.04万元

　　B、乙公司2011年6月30日确认实际利息收入为1 056.04万元

　　C、甲公司2011年6月30日“应付债券—利息调整”的余额为2 358.14万元

　　D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投资—利息调整”的余额为1 179.07万元

　　<1>、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 甲公司：实际利息费用=(52 802.1-443.96)×4%/2=1 047.16(万元);应付利息=50 000×6%÷2=1 500(万元);利息调整摊销额=1 500-1 047.16=452.84(万元);2011年12月31日“应付债券—利息调整”的余额=2 802.1-443.96-452.84=1 905.3(万元);2011年12月31日应付债券列报金额=52 802.1-443.96-452.84=51 905.3(万元);影响甲公司2011年营业利润的金额=1 056.04+1 047.16=2 103.2(万元)。

　　乙公司：2011年12月31日“持有至到期投资—利息调整”的余额=1 905.3×1/2=952.65(万元)。

　　<2>、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 甲公司：实际利息费用=52 802.1×4%÷2=1 056.04(万元);应付利息=50 000×6%÷2=1 500(万元);利息调整摊销额=1 500-1 056.04=443.96(万元);“应付债券—利息调整”的余额=2 802.1-443.96=2 358.14(万元)。乙公司：减半处理。

　　2.甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9%。假设(P/F，3，9%)=0.7626，(P/A，3，9%)=2.7128。发行时产生的资本公积为(　)。

　　A、23.74万元

　　B、92.54万元

　　C、175.86万元

　　D、7.46万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 该债券负债部分的初始入账价值为92.54万元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以权益的入账价值是：100-92.54=7.46(万元)。

　　3.企业对确实无法支付的应付账款，应转入的会计科目是(　)。

　　A.其他业务收入

　　B.资本公积

　　C.盈余公积

　　D.营业外收入

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】会计准则规定，企业确实无法支付的应付账款转入营业外收入。

　　4.甲公司2010年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券，另支付交易费用0.5万元;A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2010年12月31日，A债券的公允价值为102万元(不含利息);2011年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

　　<1> 、甲公司2011年2月5日偿付A债券时确认的投资收益是( )。

　　A、0万元

　　B、2万元

　　C、—4万元

　　D、4万元

　　<2> 、甲公司2010年1月1日发行A债券确认的交易性金融负债是(　)。

　　A、104.5万元

　　B、100.5万元

　　C、100万元

　　D、104万元

　　<3> 、甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是(　)。

　　A、0.5万元

　　B、1.5万元

　　C、2万元

　　D、—2.5万元

　　<1>、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 交易性金融负债的持有目的是投机性的，并不是筹资，所以其相关损益应通过“投资收益”核算。参考分录：

　　借：交易性金融负债 102

　　贷：银行存款 98

　　投资收益 4

　　借：投资收益 2

　　贷：公允价值变动损益 2

　　<2>、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 参考分录

　　借：银行存款 99.5

　　投资收益 0.5

　　贷：交易性金融负债 100

　　<3>、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益=—0.5—4(利息)—(102—100)+(102—98)=—2.5(万元)。

　　【注意】偿付时将公允价值变动损益2万元转入投资收益的处理，因为借贷方都是损益类科目，合计是不影响累计的损益的。

　　5.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年发生下列有关经济业务。

　　(1)无法支付非关联方的应付账款100万元;

　　(2)应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元;

　　(3)应付职工工会经费和职工教育经费3万元;

　　(4)代扣的生产工人个人所得税2万元;

　　(5)对外销售产品一批，增值税专用发票上注明价格为300万元，商品已发出，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费;

　　(6)对外出租一项无形资产，取得收入40万元，营业税税率为5%;

　　(7)应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元;

　　(8)支付契税50万元;

　　(9)出口产品按规定退税的增值税36万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1> 、下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是()。

　　A、无法支付的应付账款100万元计入营业外收入

　　B、应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元确认为应付职工薪酬

　　C、应付职工工会经费和职工教育经费3万元确认为应付职工薪酬

　　D、企业代扣的个人所得税，应借记成本费用类科目，贷记银行存款

　　<2> 、下列有关甲公司2011年的会计处理，正确的是()。

　　A、计入管理费用的税金为9万元

　　B、对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元

　　C、对外出租一项无形资产应交的营业税2万元计入营业外支出

　　D、出口产品按规定退税的增值税36万元，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目

　　<1>、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业代职工实际交纳个人所得税时，借记“应交税费—应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

　　<2>、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，计入管理费用的税金=2+3+4=9(万元)。选项B，对外销售产品一批应交增值税的销项税额=300×17%=51(万元)。选项C，对外出租一项无形资产应交的营业税=40×5%=2(万元),计入营业税金及附加。选项D，出口产品按规定退税的增值税36万元。借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目。

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