11.某股份有限公司按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%。则发行债券时影响所有者权益的金额是(　)。(已知：(P/F，9%，3)=0.7722，(P/A，9%，3)=2.5313)

　　A、18507360元

　　B、1518440元

　　C、1492646元

　　D、1926440元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时，将权益成份确认为资本公积。负债成份的公允价值=20000000×0.7722+20000000×6%×2.5313=18481560(元)，权益成份的入账价值是=20000000-18481560=1518440(元)。

　　12.工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，借记的科目是(　)。

　　A、其他业务成本

　　B、营业税金及附加

　　C、固定资产清理

　　D、管理费用

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是应交税费的核算。企业销售不动产按规定应缴的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交营业税”科目。

　　13.下列关于企业发行分离交易可转换公司债券(认股权符合有关权益工具定义)会计处理的表述中，不正确的是(　)。

　　A、将负债成份确认为应付债券

　　B、分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为资本公积

　　C、按债券面值计量负债成份初始确认金额

　　D、按公允价值计量负债成份初始确认金额

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业发行的分离交易可转换公司债券，认股权符合有关权益工具定义的，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认一项权益工具(资本公积)。

　　14.某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为200000元，收回残料价值10000元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿160000元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是(　)。

　　A、30000元

　　B、68000元

　　C、78000元

　　D、37000元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=200000-10000-160000=30000(元)

　　15.某工业企业本期对外提供运输劳务收入50万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为12万元的无形资产，取得收入20万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益情况是(　)。

　　A、增加营业税金及附加2.5万元

　　B、增加营业外支出2.5万元

　　C、增加营业税金及附加1.5万元，增加营业外支出1万元

　　D、增加营业税金及附加1.5万元，减少营业外收入1万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】工业企业本期对外提供运输劳务，应交营业税应计入营业税金及附加;出售无形资产所发生的应交营业税，应直接计入营业外收支，在此应减少营业外收入。

　　16.A公司为一上市公司，截至2×10年12月31日，A公司发行在外的股票数为1 000万股，股票面值为1元，资本公积(股本溢价)1 500万元，盈余公积300万元，未分配利润2 700万元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票500万股并注销。假设A公司按照每股0.8元回购股票，不考虑其他因素，A公司因股份回购并注销影响资本公积的金额为( )。

　　A、100万元

　　B、-85万元

　　C、125万元

　　D、85万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是：库存股的核算。

　　该业务的会计处理为：

　　借：库存股 (500×0.8) 400

　　贷：银行存款 400

　　借：股本 500

　　贷：库存股 400

　　资本公积——股本溢价 100

　　17.企业经营第一年亏损150万元，第二年实现税前利润400万元，所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，则该企业当年应提取的法定盈余公积为(　)。

　　A.18.75万元

　　B.22.5万元

　　C.62.5万元

　　D.187.5万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是：盈余公积的核算。盈余公积=(400-150)×(1-25%)×10%=18.75(万元)

　　18.2013年1月1日甲公司经董事会批准购入一栋烂尾楼，购入后并准备继续建造，建成后对外出租。2月1日实际支付价款10000万元(不考虑土地所有权)，当日办理相关手续取得烂尾楼的所有权。3月1日开始委托承包商继续建造，12月31日建造完成实际发生建造成本为20000万元。甲公司2013年相关会计处理表述不正确的是(　)。

　　A、2月1日实际支付价款10000万元计入在建工程

　　B、2月1日实际支付价款10000万元计入投资性房地产-在建

　　C、实际建造成本为20000万元计入投资性房地产-在建

　　D、12月31日建造完成确认投资性房地产的成本为30000万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】

　　借：投资性房地产-在建　10000

　　贷：银行存款　10000

　　借：投资性房地产-在建　20000

　　贷：银行存款　20000

　　借：投资性房地产　30000

　　贷：投资性房地产-在建　30000

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