第十七章 政府补助
【单选题】:
企业享受的下列税收优惠中,属于企业会计准则规定的政府补助的是( )。
A.增值税出口退税
B.免征的企业所得税
C.减征的企业所得税
D.先征后返的企业所得税
【答案】D
【解析】选项A,增值税出口退税是企业原支付增值税的退回,不属于政府补助;选项B和C,企业会计准则规定的政府补助是企业直接从政府得到资产,免征和减征企业所得税不是直接得到资产,不属于政府补助。
【单选题】:
下列项目中,属于与收益相关的政府补助的是( )。
A.政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款
B.政府向企业无偿划拨长期非货币性资产
C.政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政补贴
D.企业收到的先征后返的增值税
【答案】D
【解析】企业收到的先征后返的增值税,属于与收益相关的政府补助,应将其计入当期营业外收入。
【多选题】:
甲公司20×3年自财政部门取得以下款项:(1)2月20日,收到拔来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元;(2)6月20日,取得国家对公司进行扶改项目的支持资金3 000万元,用于购置固定资产,相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态,预计使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧;(3)12月30日, 收到战略性新兴产业研究补贴4 000万元,该项目至取得补贴款时已发生研究支出1 600万元,预计项目结项前仍将发生研究支出2 400万元。假定上述政府补助在20×3年以前均未予确认,不考虑其他因素,下列关于甲公司20×3年对政府补助相关的会计处理中,正确的有( )。
A.当期应入损益的政府补助是1 860万元
B.当期取得与收益相关的政府补助是260万元
C.当期取得与资产相关的政府补助是3 000万元
D.当期应计入资本公积的政府补助是4 000万元
【答案】AC
【解析】当期应计入损益的政府补助=260+1 600=1 860(万元),选项A正确;当期取得与收益相关的政府补助为4 260万元,选项B错误;当期取得与资产相关的政府补助为3 000万元,选项C正确;政府补助不计入资本公积,选项D错误。
【多选题】:
甲公司为境内上市公司,20×6年发生的有关交易或事项包括:(1)因增资取得母公司投入资金1 000万元;(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款100万元;(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。甲公司20×6年对上述交易或事项会计处理正确的有( )。(2012年)
A.收到返还的增值税款100万元确认为资本公积
B.收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入
C.取得其母公司1 000万元投入资金确认为股本及资本公积
D.应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为其他综合收益
【答案】BCD
【解析】收到返还的增值税款属于与收益相关的政府补助,应当于收到时确认为营业外收入,选项A错误。
【多选题】:
关于企业与政府发生交易所取得的收入,下列会计处理中正确的有( )。
A.政府通过招标定制开发某软件系统,政府支付交易对价,软件开发公司中标后开发该软件系统,软件开发公司应当按照收入确认的原则进行会计处理
B.政府通过招标定制开发某软件系统,政府支付交易对价,软件开发公司中标后开发该软件系统,软件开发公司应当将取得的对价确认为营业外收入
C.政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件,产权归属该软件公司,软件公司收到的款项应确认为营业外收入
D.政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件,产权归属该软件公司,软件公司收到的款项应确认为主营业务收入
【答案】AC
【解析】政府通过招标定制开发某软件系统,政府支付交易对价,获得软件产权,是互惠交易,应根据《收入》准则确认收入和成本,选项A正确,选项B错误;如果政府行文单方面资助某企业或某类企业用于开发某类软件,产权归属某企业或某类企业的,是无偿的行为,应根据《政府补助》准则确认营业外收入,选项C正确,选项D错误。
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