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　　甲公司为生产型企业，系增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年甲公司代销业务如下。

　　(1) 甲公司委托乙公司代销A商品1000件。协议价为每件0.05万元(不含增值税)，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费。2010年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售A商品800件。

　　(2)甲公司委托丙公司代销B商品200件。协议价为每件5万元(不含增值税)，每件成本为3万元，代销合同规定，丙公司可自行定价，未对外售出不得退回给甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司开来的代销清单，注明已销售B商品的60件。

　　(3) 甲公司委托丁公司代销C商品500件。协议价为每件1万元(不含增值税)，每件成本为0.8万元，代销合同规定，丙公司按1.2万元的单价销售给顾客，若 1年内未售出，可将C商品退回给甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司开来的代销清单，注明已销售C商品的400件。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答1-2问题。

　　1、下列各项关于代销商品收入确认的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.收取手续费方式下的委托代销商品，委托方-般在收到代销清单时确认收入

　　B.视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利.均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方不需要做任何账务处理

　　C.视同买断方式下，若受托方无论是否售出、是否获利均与委托方无关，委托方应按照直接销售商品的条件确认收入

　　D.收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法确定手续费收入

　　【答案】 B

　　【解析】选项B，这种情况下在符合销售商品收入确认条件时，委托方需要在发出商品时确认收入，同时结转成本。

　　2、 甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入是(　　)。

　　A.840万元

　　B.1440万元

　　C.740万元

　　D.1550万元

　　【答案】B

　　【解析】2010年度因上述交易或事项应当确认的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(万元)

　　3、A公司于20×4年1月20日以1250万元的价格购进某公司于20×3年1月1日发行的面值为1000万元，票面利率为4%的5年期分期付息公司债券，付息日为每年的2月20日，A公司为取得该债券另支付相关税费5万元，并将其划分为持有至到期投资.则A公司购入该债券的入账价值为( )。

　　A.1000万元

　　B.1250万元

　　C.1215万元

　　D.1005万元

　　【答案】 C

　　【解析】A公司购入该债券的入账价值=1250—1000X4%+5=1215(万元)

　　4、 甲公司2012年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为 10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2012年1月1日开工建造，2012年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2012年12月 31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为(　　) 。(计算结果保留两位小数)

　　A.4692.97万元

　　B.4906.21万元

　　C.5452.97万元

　　D.5600万元

　　【答案】A

　　【解析】专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97(万元)，在建工程账面余额=4600+92.97=4692.97(万元)。

　　5、 甲公司2012年10月20日自A客户处收到-笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项应计人取得当期应纳税所得额;12月20日，甲公司自8客户处收到-笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质.不计人当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25%.针对上述业务下列处理正确的是(　　)。

　　A.确认递延所得税资产250万元

　　B.确认递延所得税资产500万元

　　C.确认递延所得税负债250万元

　　D.确认递延所得税资产750万元

　　【答案】A

　　【解析】预收账款的账面价值为3000万元，计税基础为2000万元，故应确认的递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。

　　6、 甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月计算汇兑损益。2012年1月1日，该公司从中国银行贷款400万美元用于厂房扩建，年利率为6%，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币，3月31日市场汇率为 1美元=6.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=6.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=6.29元人民币。甲公司于2012年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元，根据以上资料不考虑其他因素，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化金额为(　　) 。

　　A.12.3万元人民币

　　B.12.18万元人民币

　　C.14.4万元人民币

　　D.13.2万元人民币

　　【答案】A

　　【解析】第二季度可资本化的汇兑差额=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(万元)

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