简答题

　　42. A公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下：

　　(1)A公司于2011年1月1日用厂房投资于B公司(换取B的股权)，取得B公司30%的股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备;该厂房在投资日的公允价值为3200万元。(不考虑交换发生的税费)取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产的公允价值为12000万元。取得投资时，B公司的无形资产(土地)公允价值为1 000万元，账面价值为500万元，按50年摊销。除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。

　　(2)B公司2011年5月分配2010年利润，对投资者分配利润共计400万元。

　　(3)B公司2011年实现净利润为2010万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假设本年度投资企业与被投资企业之间没有内部交易。

　　(4)2012年6月分配2011年利润500万元。

　　(5)2012年4月8日，B公司将其成本为800万元的商品以1 000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货。至2012年资产负债表日，A公司仍未对外出售该存货。假定不考虑所得税因素。

　　(6)2012年B公司发生亏损1 290万元;2012年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。

　　要求：

　　(1)编制A公司2011年和2012年与投资有关业务的会计分录(假定长期股权投资未发生减值);

　　(2)计算A公司2012年12月31日长期股权投资账户的余额。

　　43. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%;2012年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2012年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2012年有关所得税资料如下：

　　(1)2011年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056.04万元，债券面值1 000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。

　　(2)因发生违法经营被罚款10万元。

　　(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。

　　(4)企业于2010年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为l0年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。2012年12月31日.企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。

　　(5)2012年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。

　　(6)存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

　　(7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

　　(8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。

　　(9)l0月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。

　　(10)至2011年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为l5万元。

　　(11)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

　　要求：

　　(1)计算2012年持有至到期投资利息收入;

　　(2)计算2012年末递延所得税资产或负债的余额及发生额;

　　(3)计算甲公司2012年应交所得税;

　　(4)2012年递延所得税费用合计;

　　(5)计算2012年所得税费用;

　　(6)编制甲公司所得税的会计分录。

　　44. 甲公司2012年至2014年有关资料如下：

　　(1)2012年1月1日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利权。协议约定，专利权的转让价款为3000万元，甲公司应于协议签订之日支付600万元，其余款项分四次自当年起每年12月31日支付600万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利权的权利变更手续。上述取得的专利权用于甲公司机电产品的生产，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2014年2月1日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将2012年从丁公司取得的专利权转让给庚公司，转让价款为2000万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利权尚未支付丁公司的款项1 200万元由庚公司从转让价款中代为偿还。2014年2月5日，甲公司收到庚公司支付的剩余款项800万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利权的权利变更手续。

　　(2)2012年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术用于生产产品，在研究开发过程中发生材料费2000万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用200万元，总计2700万元，其中，符合资本化条件的支出为l800万元，2012年12月15日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按l0年摊销，无残值。

　　(3)其他相关资料如下：

　　①假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费，相关资产未计提减值准备。

　　②假定实际利率为6%。

　　③复利现值系数：(P/F，6%，1)：0.9434，(P/F，6%，2)--0.8900，(P/F，6%，3)：0.8396，(P/F，6%，4)：0.7921;年金现值系数：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。

　　要求：

　　(1)计算甲公司取得的专利权的入账价值，并编制相关会计分录。

　　(2)计算甲公司取得的专利权的月摊销金额、该专利权2014年2月1日的账面价值，并编制转让专利权的相关会计分录。

　　(3)编制甲公司2012年发生研发支出、结转研发支出、专利技术摊销的会计分录。

　　45. 上海市甲国际货运代理服务企业在“营改增”改革中被认定为小规模纳税人，适用增值税税率为3%。2012年3月，其承接了一项匡I际货物运输代理业务，合同含税金额为103万元，其中需要支付给境外代理机构61.8万元。企业当月完成了该项业务，款项已收到并支付给境外代理机构61.8万元，同时收到境外代理机构签收的单据。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制相关业务的会计分录。

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