参考答案：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】请购单可以由仓库负责填写，也可以由其他部门编制，所以选项A错误;大多数企业对正常经营所需物资的购买均做一般授权，选项B错误;对于资本支出和租赁合同，企业通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购，所以选项C错误;由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过这类支出预算负责的主管人员签字批准，所以只有选项D是正确的。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】独立检查订购单的处理，确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的完整性认定有关。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】常用控制测试中的检查内部核查的标记通常会涉及到的认定包括发生、准确性、计价和分摊、分类、截止等，一般不会涉及到完整性认定。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何重大差异都要进行调查，而不是对任何差异都进行调查，所以选项B的说法错误。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】选项A属于采购交易的截止测试。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】应付账款的函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】2011年12月31日，该机器设备的账面价值是31-(31-1)÷6×2=21(万元)，高于可回收金额18万元，所以应该计提的固定资产减值准备是21-18=3(万元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项D是逆查，能够证明的是存在认定，而查找未入账的应付账款为证明的是完整性认定，所以不能以应付账款账簿记录为起点，追查到相关原始凭证。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】选项A与完整性认定相关，选项B与存在认定相关，选项D与分类认定相关。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】被替换部分的账面价值=500-600/1200×500=250(万元)。更新改造完成后，转入固定资产的账面价值是1200-600-250+100+150+300=900(万元)，由于更新改造期间不计提折旧，在采用直线计提折旧的情况下，2011年计提的折旧额是900/5×6/12=90(万元)，所以2011年底该生产线的账面价值是900-90=810(万元)，所以正确的选项是B。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】当固定资产达到预定使用状态，应该停止借款费用的资本化，该项工程9月30日就已经完工，达到了预定使用状态，所以停止资本化的时间点是2011年9月30日。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】对企业确实无法支付的应付账款。根据会计准则的规定，应按规定转入“营业外收入”科目中,所以选项C正确。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的证据之一，也是采购交易轨迹的起点;验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均属于编制和签署支票的相关控制，除此之外，还包括：支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款;支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性;应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD证实的是采购交易记录的存在认定而不是完整性认定，所以正确的选项是AB。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】询价与确定供应商属于不相容的岗位，所以选项A错误，其余的选项均正确。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均属于工程项目不相容岗位。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都属于与固定资产的内部控制相关的制度。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】为了评估有关交易或付款的重大错报风险，注册会计师应该通过审阅以前年度审计工作底稿、观察内部控制执行情况、询问管理层和员工、检查相关的文件和资料等方法加以了解。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A属于重大错报风险评估为高的情形，这种情况下注册会计师需要考虑实施细节测试，选项B,实质性分析程序如果显示出未预测的趋势才是注册会计师应该考虑实施细节测试的情况，所以选项B不正确，选项C、D都属于注册会计师需要考虑实施细节测试的情况，除此之外，注册会计师如果有需要为有些项目单独出具审计报告的情形，也需要考虑实施细节测试。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均是注册会计师对应付账款执行实质性分析程序采用的方法。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】一般情况下，并非必须函证应收账款，这是因为函证不能保证查处未记录的应付账款，所以选项A错误，选项B正确，但是如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证，所以选项C正确，进行函证时，注册会计师应该选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上对固定资产实施实质性分析程序的说法都是正确的。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实，所以选项D错误，其余选项均正确。

　　13.

　　【答案】BD

　　【解析】对于已经达到预定使用状态但没有办理竣工决算的固定资产，应该计提折旧，所以选项A错误;对当月增加的固定资产，从下月起计提折旧，所以选项C错误。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，应该是当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不进行摊销，选项D，无形资产的开发支出，只有符合资本化条件的，才能予以资本化。

　　三、简答题

　　【答案】

　　(1)

　　①融资租入的固定资产应该计提折旧，固定资产日常修理期间，应该计提折旧，因此S注册会计师应建议Y公司对这一生产车间的两台设备都要补提折旧。

　　②Y公司购入的设备，应在其达到预定可使用状态时转入固定资产，从次月开始计提折旧。Y公司应从7月份起计提折旧，S注册会计师应建议Y公司补提折旧。

　　③Y公司计算的厂房的折旧率不正确，应该是9.5%，在计算折旧率时未考虑净残值的影响，S注册会计师应建议Y公司调整折旧率和已计提折旧额。

　　(2)

　　①检查2011年购入的固定资产的发票金额并追查至账簿记录;涉及与期末账户余额相关的“完整性”认定 。

　　②检查2011年度从在建工程转入的厂房、仓库的原始凭证，涉及与期末账户余额相关的“权利和义务”和“计价与分摊”认定。

　　③查明有无以固定资产担保或抵押等情况，涉及与期末账户余额相关的“权利和义务”和与列报相关的“完整性”认定。

　　④ 索取或编制融资租赁设备汇总表，追查到相关的融资租赁协议，涉及与期末账户余额相关的“存在”、“计价和分摊”和“权利和义务”认定。

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