参考答案

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】：D

　　【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】：D

　　【答案解析】：78 750÷(1+3%)×3%=2 293.69(元)。

　　【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】：B

　　【答案解析】：企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该计入管理费用科目。

　　【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】：A

　　【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】：A

　　【答案解析】：按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费--未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为65-(50-5)-15=5(万元);因此，结转后“应交税费--未交增值税”科目的余额为20万元。

　　【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】：B

　　【答案解析】：不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。本期影响应交税费的金额是2+3=5(万元)。

　　【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】：B

　　【答案解析】：应确认的股本溢价金额=6 000×(1+10%)-300=6 300(万元)。

　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】：D

　　【答案解析】：该债券负债部分的初始入账价值为92.54万元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以权益的入账价值是：100-92.54=7.46(万元)。

　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】：C

　　【答案解析】：(1)2008年6月30日实际利息费用=193 069×12%÷2=11 584(元);

　　应付利息=债券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);

　　利息调整摊销额=11 584-10 000=1 584(元)。

　　(2)2008年12月31日实际利息费用=(193 069+1 584)×12%÷2=11 679(元);

　　应付利息=债券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);

　　利息调整摊销额=11 679-10 000=1 679(元);

　　2008年12月31日应付债券的账面余额=193 069+1 584+1 679=196 332(元)。

　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1.【正确答案】：CDE

　　【答案解析】：选项A，应剔除财务担保合同、套期工具等特殊情况。

　　【该题针对“交易性金融负债”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】：ABCDE

　　【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费――应交消费税”科目的借方;进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税应计入存货成本：一般工业企业按规定缴纳的土地使用税，应该计入管理费用中。

　　【该题针对“其他应交税费,消费税的核算,增值税的核算”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用，故选项ABCD正确。辞退福利则应全部计入管理费用，故选项E不选。

　　【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】：ACD

　　【该题针对“其他流动负债”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬;企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

　　【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：选项BE，计入管理费用;选项AC，增值税进项税额可以抵扣。

　　【该题针对“其他应交税费,增值税的核算”知识点进行考核】

　　8　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：选项C，应作为政府补助计入营业外收入;选项D，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

　　【该题针对“其他应交税费,消费税的核算,增值税的核算”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】：AB

　　【答案解析】：企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目，采用实际利率法摊销。按实际利率计算的利息计入财务费用等科目。

　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】：BD

　　【答案解析】：未转换股份时，会计核算与普通债券相同，正常计提利息和进行溢折价摊销。转换股份时，应确认转换日尚未确认的利息，然后按债券账面价值结转，不确认转换损益。

　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

　　三、计算题

　　1.【正确答案】：(1)计算各项职工薪酬

　　计入生产成本的职工薪酬

　　=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=143(万元)

　　计入制造费用的职工薪酬

　　=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=28.6(万元)

　　计入管理费用的职工薪酬

　　=30+30×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=42.9(万元)

　　计入销售费用的职工薪酬

　　=10+10×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=14.3(万元)

　　计入在建工程的职工薪酬

　　=5+5×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=7.15(万元)

　　计入研发支出的职工薪酬

　　=35+35×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)

　　=50.05(万元)

　　(2)编制相关会计分录

　　计提各项职工薪酬：

　　借：生产成本 143

　　制造费用 28.6

　　管理费用 42.9

　　销售费用 14.3

　　在建工程 7.15

　　研发支出—资本化支出 50.05

　　贷：应付职工薪酬—工资 200

　　—社会保险费 (200×24%)48

　　—住房公积金 (200×10.5%)21

　　— 职工福利 (200×4%)8

　　—工会经费 (200×2%)4

　　— 职工教育经费　(200×2.5%)5

　　实际支付工资、社会保险费和住房公积金：

　　借：应付职工薪酬—工资 200

　　—社会保险费 (200×24%)48

　　—住房公积金 (200×10.5%)21

　　贷：银行存款 269

　　【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】：(1)借：委托加工物资 80

　　贷：原材料 80

　　消费税组成计税价格=(80+20)/(1-10%)=111.11(万元)

　　消费税=111.11×10%=11.11(万元)，这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　31.11

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　3.4

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51

　　借：原材料　　　　111.11

　　贷：委托加工物资　　　111.11

　　(2)借：固定资产清理 　 900

　　累计折旧 　　600

　　贷：固定资产 1 500

　　借：银行存款 1 000

　　贷：固定资产清理 1 000

　　借：固定资产清理 5

　　贷：银行存款 5

　　借：固定资产清理 50

　　贷：应交税费-应交营业税 50

　　借：固定资产清理 45

　　贷：营业外收入 45

　　(3)借：长期股权投资 1 170

　　贷：主营业务收入 1 000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)170

　　借：营业税金及附加　　100

　　贷：应交税费-应交消费税 100

　　借：主营业务成本 660

　　存货跌价准备 40

　　贷：库存商品 700

　　(4)借：银行存款 25

　　累计摊销 6

　　营业外支出 0.25

　　贷：无形资产 30

　　应交税费-应交营业税 1.25

　　【该题针对“其他应交税费,消费税的核算,增值税的核算”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】：(1)计算A公司债券实际利率r

　　1 056.57=50/(1+r)1(表示1次方) +50/(1+r)2(表示2次方) +1 050/(1+r)3(表示3次方)，由此计算得出r=3%

　　(2)发行日的会计分录

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 056.57

　　贷：应付债券-面值　　　　　　　　　　　　　1 000

　　应付债券-利息调整　　　　　　　　　　 56.57

　　(3)2007年12月31日

　　实际利息费用=1 056.57×3%×9/12=23.77(万元)

　　应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)

　　利息调整=37.5-23.77=13.73(万元)

　　借：财务费用 23.77

　　应付债券-利息调整 13.73

　　贷：应付利息 37.5

　　2008年3月31日

　　实际利息费用=1 056.57×3%×3/12=7.92(万元)

　　应付利息=1 000×5%×3/12=12.5(万元)

　　利息调整=12.5-7.92=4.58(万元)

　　借：财务费用 7.92

　　应付债券-利息调整 4.58

　　贷：应付利息 12.5

　　2008年4月1日

　　借：应付利息　　　　　　　50

　　贷：银行存款　　　　　　　　　50

　　2008年12月31日

　　实际利息费用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×9/12=23.36(万元)

　　应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)

　　利息调整=37.5-23.36=14.14(万元)

　　借：财务费用 23.36

　　应付债券-利息调整 14.14

　　贷：应付利息 37.5

　　2009年3月31日

　　实际利息费用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×3/12=7.79 (万元)

　　应付利息=1 000×5%×3/12=12.5(万元)

　　利息调整=12.5-7.79=4.71(万元)

　　借：财务费用 7.79

　　应付债券-利息调整 4.71

　　贷：应付利息 12.5

　　2009年4月1日

　　借：应付利息 50

　　贷：银行存款 50

　　2009年12月31日

　　应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)

　　利息调整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×9/12=14.56(万元)

　　实际利息费用=37.5-14.56=22.94(万元)

　　借：财务费用 22.94

　　应付债券-利息调整 14.56

　　贷：应付利息 37.5

　　2010年3月31日

　　应付利息=1000×5%×3/12=12.5(万元)

　　利息调整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×3/12=4.85(万元)

　　实际利息费用=12.5-4.85=7.65(万元)

　　借：财务费用 7.65

　　应付债券-利息调整 4.85

　　贷：应付利息 12.5

　　2010年4月1日

　　借：应付利息 50

　　应付债券-面值 1 000

　　贷：银行存款 1 050

　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】：(1)可转换公司债券负债成份的公允价值=50 000×0.7473+50 000×4%×4.2124=45 789.8(万元)

　　应计入资本公积的金额=50 000-45 789.8=4 210.2(万元)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　应付债券--可转换公司债券(利息调整) 4 210.2

　　贷：应付债券--可转换公司债券(面值)　　　50 000

　　资本公积--其他资本公积　　　　　　　　　4 210.2

　　(2)2008年12月31日应付利息=50 000×4%=2 000(万元)，应确认的利息费用=45 789.8×6%=2 747.39(万元)

　　(3)2008年12月31日的账务处理

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 747.39

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　应付债券--可转换公司债券(利息调整)　747.39

　　(4)2009年1月1日支付利息的账务处理

　　借：应付利息　　　2 000

　　贷：银行存款　　　2 000

　　(5)计算转换股数：

　　转换日转换部分应付债券的账面价值=(45 789.8+747.39)×40%=18 614.88(万元)

　　转换的股数=18 614.88÷10=1 861.49(万股)

　　支付的现金=0.49×10=4.9(万元)

　　(6)2009年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录

　　借：应付债券--可转换公司债券(面值)20 000

　　资本公积--其他资本公积　　　　　　1 684.08(4 210.2×40%)

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　1 861

　　应付债券--可转换公司债券(利息调整)1 385.12 [(4 210.2-747.39)×40%]

　　资本公积--股本溢价　　　　　　　　　　18 433.06

　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　4.9

　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

　　四、阅读理解

　　1.(1).【正确答案】：A

　　【答案解析】：该短期融资券属于交易性金融负债，交易费用10万元应计入投资收益。

　　【该题针对“交易性金融负债”知识点进行考核】

　　(2).【正确答案】：D

　　【答案解析】：2010年末计息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目125万元。2010年末会计分录如下：

　　借：公允价值变动损益 (10000÷10×1)1000

　　贷：交易性金融负债—公允价值变动 1000

　　借：投资收益 (10000×5%×3/12)125

　　贷：应付利息 125

　　【该题针对“交易性金融负债”知识点进行考核】

　　2.(1).【正确答案】：C

　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

　　(2).【正确答案】：D

　　【答案解析】：2009年末账面价值=1 879 362+1 879 362×4%-1 800 000×5%=1 864 536.48(万元);

　　2010年末账面余额=1 864 536.48+1 864 536.48×4%-1 800 000×5%=1 849 117.94(万元)。

　　【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

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