参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。因此应当是成本加成法，而不应当是成本分割法。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　应缴纳企业所得税=500×10%+350×10%=85(万元)

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)

　　境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)= 25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　本题考核企业所得税税收优惠的知识点。符合条件的软件企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以不作为企业所得税应税收入。我国境内新办符合条件的软件企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

　　资产转让所得=(80000-64000)×(8000÷80000)=16000×10%=1600(万元)

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

　　利润总额=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(万元)

　　公益性捐赠支出扣除限额=73×12%=8.76(万元)，实际发生10万元，根据限额扣除。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　银行的利率=(7×2)÷200=7%;自行建造的固定资产，会计规定，达到预定可使用状态之前的借款利息可以资本化，税法规定，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(万元);可以扣除的财务费用=7+0.7=7.7(万元)

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元。企业所得税前扣除的管理费用=(110-20+12)=102(万元)

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　本题考核企业所得税扣除项目的知识点。本题考核工资及三项经费扣除的知识点。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元

　　工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生5万元，可以据实扣除

　　职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7.5万元

　　税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础;企业取得财产转让收入、无法偿付的应付款收入，除另有规定之外，均应一次性计入确认收入年度计算缴纳企业所得税。

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元);会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。

　　应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)

　　17、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所以选项A不正确，选项D正确;在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

　　18、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A、B、C均要按规定征收企业所得税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】

　　以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　转让定价调查应选择以下企业：

　　(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;

　　(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;

　　(3)低于同行业利润水平的企业;

　　(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;

　　(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;

　　(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;

　　(7)其他明显违背独立交易原则的企业。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备租给中国境内企业使用，租赁期满后设备所有权归中国境内企业,非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】

　　具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

　　(1)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;

　　(2)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;

　　(3)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

　　纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】

　　符合条件的小型微利企业适用20%的税率，符合条件的国家重点扶持的高新技术企业，适用15%的税率。

　　7、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】

　　适用重组特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，据此判断A错误。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补，据此判断D错误。

　　8、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】

　　经营租赁方式租出的固定资产的折旧费，可以在企业所得税前扣除。当月增加的固定资产当月不计提折旧，所以，选项C不正确。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。

　　10、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】

　　选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除;选项C不得从收入总额中扣除。

　　11、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】

　　企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

　　12、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

　　13、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】

　　企业将资产用于生产、制造、加工另一产品、企业将自建商品房转为自用或经营，资产所有权属在形式和实质上没有发生改变，视为内部处置资产，企业所得税中不视同销售确认收入。

　　14、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的企业所得税税率。

　　15、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】

　　本题考核企业所得税手续费及佣金支出的知识点。保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：

　　①财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

　　②人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

　　16、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：

　　(1)对被征用资产价值的补偿;

　　(2)因搬迁、安置而给予的补偿;

　　(3)对停产停业形成的损失而给予的补偿;

　　(4)资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款;

　　( 5)其他补偿收入。

　　三、综合题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 (1)应纳增值税=7000×17%-(595+10.2)=584.8(万元) (1分)

　　即征即退增值税=(7000×17%-595)-7000×3%=385(万元)

　　(2)应纳营业税=120×5%=6(万元) (1分)

　　(3)应纳城建税和教育费附加=(584.8+6)×(7%+3%)=59.08(万元) (1分)

　　(4)应纳印花税=7000×0.03%=2.1(万元)(1分)

　　(5)应纳房产税=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(万元)(1分)

　　(6)营业收入=7000+120=7120(万元)

　　(营业成本=4000(万元)

　　营业税金及附加=59.08+6=65.08(万元)

　　销售费用=1500(万元)

　　管理费用=700+2.1+49.92=752.02(万元)

　　公允价值变动收益=210-300=-90(万元)

　　投资收益=30(万元)

　　营业外收入=(60+10.2)+385=455.2(万元)

　　会计利润=7120+30+455.2-4000-65.08-1500-752.02-90=1198.1(万元) (2分)

　　(7)即征即退增值税调整的应纳税所得额=-385(万元)

　　国债利息收入调整的应纳税所得额=-30(万元)

　　业务招待费:

　　(7000+120)×0.5%=35.6(万元)

　　60×60%=36(万元)

　　业务招待费应调整的应纳税所得额=60-35.6=24.4(万元)

　　广告费应调整的应纳税所得额=1200-(7000+120)×15%=132(万元)

　　佣金支出应调整的应纳税所得额=300÷10%×(10%-5%)=150(万元)

　　交易性金融资产减值损失应调整的应纳税所得额=90(万元)

　　新技术研发费应调减应纳税所得额=90×50%=45(万元)

　　工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-400×14%+25―10―400×2.5%=9(万元)

　　【提示】工会经费限额=400×2%=8(万元)，实际支付7万元，没有超标，不作调整。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

　　补充养老保险调整所得额=29.4-400×5%=9.4(万元)

　　纳税调整增加额=24.4+132+150+90+9+9.4=414.8(万元)

　　纳税调整减少额=385+30+45=460(万元)

　　应纳税所得额=1198.1+414.8-460-102.9=1050(万元)(3分)

　　(8)应缴纳的企业所得税=1050×25%=262.5(万元) (1分)

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正确答案】

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
类别	行次	项目	金额
利润总额计算	1	一、营业收入	7120
	2	减：营业成本	4000
	3	营业税金及附加	65.08
	4	销售费用	1500
	5	管理费用	752.02
	6	财务费用	0
	7	资产减值损失	0
	8	加：公允价值变动收益	-90
	9	投资收益	30
	10	二、营业利润	742.9
	11	加：营业外收入	455.2
	12	减：营业外支出	0
	13	三、利润总额	1198.1
应纳税所得额计算	14	加：纳税调整增加额	414.8
	15	减：纳税调整减少额	460
	16	其中：不征税收入	385
	17	免税收入	30
	18	减计收入	0
	19	减、免税项目所得	0
	20	加计扣除	45
	21	抵扣应纳税所得额	0
	22	加：境外应税所得弥补境内亏损	0
	23	纳税调整后所得（13＋14－15＋22）	1152.9
	24	减：弥补以前年度亏损	102.9
	25	应纳税所得额	1050
应纳税额计算	26	税率	25%
	27	应纳所得税额	262.5

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