2021年注册会计师《会计》练习题汇总

　　1.单选题

　　甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，2×18年度免交所得税。甲公司2×18年度发生的有关交易或事项如下： (1)以盈余公积转增资本5 500万元; (2)向股东分配股票股利4 500万元; (3)接受控股股东的现金捐赠350万元; (4)外币报表折算差额本年增加70万元; (5)因自然灾害发生固定资产净损失1 200万元; (6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元; (7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元; (8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元; (9)因债权投资预期信用损失减少，在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。 上述交易或事项对甲公司2×18年度营业利润的影响是(　)。

　　A、110万元

　　B、145万元

　　C、195万元

　　D、545万元

　　【答案】C

　　【解析】

　　上述交易或事项对甲公司2×18年度营业利润的影响金额=60+50+85=195(万元)。

　　事项(1)

　　借：盈余公积5 500

　　贷：股本5 500

　　事项(2)

　　借：利润分配——转作股本的股利4 500

　　贷：股本4 500

　　事项(3)

　　借：银行存款 350

　　贷：资本公积 350

　　事项(4)，对境外经营财务报表折算时倒挤出的差额，直接在报表的其他综合收益中列示，无需做会计分录处理，但影响所有者权益金额。

　　事项(5)

　　借：营业外支出 1 200

　　贷：固定资产清理 1 200

　　事项(6)这个无法具体做出分录，基本思路为：

　　借：留存收益(分为盈余公积和利润分配)560

　　贷：相关项目 　　　　　　　　　　　　 560

　　事项(7)

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 60

　　贷：公允价值变动损益 60

　　事项(8)

　　借：资本公积 50

　　贷：投资收益　　　50

　　事项(9)

　　借：债权投资减值准备 85

　　贷：资产减值损失 85

　　2.单选题

　　2×18年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司2×18年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。至年末累计发生研究支出1 500万元(全部以银行存款支付)。政府补助文件中并未规定其政府补助类型。甲公司按照总额法核算其政府补助，且按年分摊取得的政府补助。假定不考虑其他因素，甲公司2×18年因该事项确认的其他收益为(　)。

　　A、1 860万元

　　B、1 500万元

　　C、1 395万元

　　D、4 65万元

　　【答案】D

　　【解析】

　　甲公司2×18年应确认的其他收益=1 860/2×6/12=465(万元)。

　　3.单选题

　　下列关于无形资产的表述中，正确的是(　)。

　　A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

　　B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

　　C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

　　D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产

　　【答案】C

　　【解析】

　　本题考查知识点：不确认递延所得税的特殊情况。 内部研究开发形成无形资产在确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，在加计摊销额时，虽然产生了暂时性差异，但是该差异是对初始产生差异的延续，所以不确认递延所得税，选项C正确。

　　4.多选题

　　下列关于企业外币业务汇率选择的说法中，表述正确的有(　)。

　　A、企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，都应采用交易发生日即期汇率折算

　　B、资产负债表日，货币性项目应按照当日即期汇率进行调整

　　C、资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算的金额计量

　　D、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，不得采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　选项D，外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

　　5.多选题

　　A公司2×10年12月2日购入S公司25万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2×10年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格为7元。2×11年5月15日收到S公司分派的现金股利4.50万元，股票股利15万股。2×11年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格8元。假定不考虑其他因素，下面有关A公司会计报表的列报方法表述正确是(　)。

　　A、2×10年12月31日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为40万元

　　B、2×11年12月31日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为145万元

　　C、2×10年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为150万元

　　D、2×11年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为200万元

　　【答案】B

　　【解析】

　　本题考查知识点：报表项目的计算(综合)。 2×10年确认的公允价值变动损益=25×(7-6)=25(万元); 2×10年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额=25×7=175(万元); 2×11年确认的公允价值变动损益=(25+15)×8-25×7=145(万元); 2×11年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额=(25+15)×8=320(万元)。 注：收到股票股利不需要作账务处理，只需要备查登记公司持有被投资单位增加的股数即可。

　　6.单选题

　　甲公司为上市公司，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2×12年审核2×11年报表的时候发现以下事项：

　　(1)2×11年12月15日，甲公司购入500万元股票，作为其他权益工具投资。至年末尚未出售，12月末的收盘价为650万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。

　　(2)甲公司2×11年1月1日支付3 000万元取得丁公司80%股权。2×11年丁公司实现净利润200万元，甲公司确认了投资收益160万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。

　　因上述事项而影响甲公司2×11年盈余公积的金额为(　)。

　　A、-160万元

　　B、-120万元

　　C、-47.5万元

　　D、-16万元

　　【答案】D

　　【解析】

　　事项(1)的公允价值变动调整其他综合收益不影响损益，也不会影响报告年度的盈余公积;事项(2)，由于居民企业间的股息红利免税，应调减2×11年利润表中盈余公积的金额=160×10%=16(万元)。

　　事项(1)，

　　借：其他权益工具投资——公允价值变动 150

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　150

　　借：其他综合收益　37.5

　　贷：递延所得税负债 　　37.5

　　事项(2)，

　　借：以前年度损益调整——调整投资收益 160

　　贷：长期股权投资 160

　　借：利润分配——未分配利润 160

　　贷：以前年度损益调整　　　160

　　借：盈余公积 16

　　贷：利润分配——未分配利润　16

　　7.多选题

　　企业将自有固定资产划分为持有待售资产，需要满足的条件有(　)。

　　A、已无使用价值的固定资产

　　B、根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售

　　C、出售极可能发生，预计出售将在一年内完成

　　D、出售可能发生，预计出售将在近期完成

　　【答案】BD

　　【解析】

　　同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：(1)根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售;(2)出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。

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