1、单选题

　　甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)2×21年4月3日，向乙公司出口销售商品1 000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。 (2)4月30日，甲公司仍未收到该笔货款。当日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。 下列有关4月外币业务的会计处理，不正确的是(　)。

　　A、4月3日确认“应收账款——美元”为6 650万元

　　B、4月30日应收账款汇兑损失为50万元

　　C、4月30日 “应收账款——美元”余额为6 600万元

　　D、4月30日 “应收账款——美元”余额为6 700万元

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　选项D，4月30日“应收账款——美元”余额应为6 600万元。4月3日销售商品时： 借：应收账款——乙公司(美元) 6 650 　　贷：主营业务收入 (1 000×6.65)6 650 4月30日应收账款汇兑差额=1 000×(6.6-6.65)=-50(万元) 借：财务费用 50 　　贷：应收账款——乙公司(美元)50

　　2、多选题

　　境外经营记账本位币的选择，除了考虑一般企业在选择确定记账本位币时需要考虑的因素之外，还应当考虑该境外经营与企业的关系，主要有(　)。

　　A、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

　　B、境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

　　C、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

　　D、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　选项D，属于一般企业在选择确定记账本位币时需要考虑的因素之一。

　　3、多选题

　　以下关于外币交易的处理，说法正确的有(　)。

　　A、以历史成本计量的外币非货币性项目，按交易发生日当日即期汇率折算，不产生汇兑差额

　　B、如存货的可变现净值以外币确定，确定存货的期末价值时，要先将可变现净值折算为记账本位币，可变现净值小于存货成本的差额计入资产减值损失

　　C、以外币计量的交易性金融资产，由于汇率变动引起的价值变动计入公允价值变动损益

　　D、对境外经营财务报表进行折算时，外币利润表中的收入和费用项目，采用资产负债表日的即期汇率折算

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　选项C，交易性金融资产在资产负债表日需要确认公允价值变动损益，由于使用外币计量，必须折算，因此将汇率变动引起的价值变动一并计入公允价值变动损益。选D，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

　　4、多选题

　　企业发生的外币业务中，可能产生汇兑差额的有(　)。

　　A、企业将外币出售给银行当日

　　B、企业从银行买入外币当日

　　C、收到外币投入资本当日

　　D、取得外币借款当日

　　【答案】

　　AB

　　【解析】

　　选项AB，外币兑换业务，在兑换日可能会产生汇兑差额;外币结算日也可能会产生汇兑差额。选项C，企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。选项D，外币借款当日，只是取得借款，没有兑换成记账本位币的金额，也不是结算日，不会产生汇兑差额。

　　5.单选题

　　关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是(　)。

　　A、计入当期损益

　　B、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

　　C、作为资产反映

　　D、作为负债反映

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　我国外币资产负债表中的折算差额应在资产负债表中所有者权益项目下(其他综合收益)单独列示。

　　6.单选题

　　甲公司以人民币作为记账本位币，2×21年发生业务如下：(1)投资者向甲公司投入一台设备，甲公司将收到的设备确认为固定资产，该固定资产仅在国外市场有报价，在国内市场无报价，合同约定汇率为1美元=6.5元人民币，当日即期汇率为1美元=6.65元人民币;(2)甲公司将一笔人民币兑换为美元，兑换当日银行卖出价为1美元=6.8元人民币，中间价为1美元=6.7元人民币，买入价为1美元=6.6元人民币;(3)年末将境外子公司乙公司(以美元作为记账本位币)的报表折算为人民币，当日乙公司资产总额为200万美元，负债总额为20万美元，股本为50万美元，盈余公积为30万美元，未分配利润为100万美元。不考虑其他因素影响，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的是(　)。

　　A、甲公司收到投资者投入的资产以及增加股本的金额，均应按照当日即期汇率折算

　　B、甲公司收到投资者投入的设备，期末计量时应按照期末即期汇率折算

　　C、甲公司换入的美元应按照买入价折算入账

　　D、甲公司将乙公司外币报表折算为人民币时，对资产、负债项目应采用资产负债表日即期汇率折算，对所有者权益项目采用发生时的即期汇率折算

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　选项A，企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而采用交易日即期汇率折算;选项B，固定资产属于以历史成本计量的非货币性资产，期末不需要按期末即期汇率折算;选项C，换入美元时，银行存款——美元应按照即期汇率的中间价折算入账;选项D，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，采用发生时的即期汇率折算。

　　7.多选题

　　企业对境外经营进行外币报表折算时，可以按照交易发生时的即期汇率进行折算的项目有(　)。

　　A、库存商品

　　B、实收资本

　　C、销售费用

　　D、应付职工薪酬

　　【答案】

　　BC

　　【解析】

　　资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率进行折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率进行折算;利润表中的收入、费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

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