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　　甲公司适用的所得税税率为25%，2×20年会计与税法核算存在差异的事项如下：(1)因权益结算股份支付确认管理费用150万元，按照税法规定该股份支付以后期间可税前扣除的金额为400万元;(2)因其他权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益180万元;(3)因一项应收账款计提坏账准备90万元;(4)因一项公允价值模式计量的投资性房地产确认公允价值变动收益300万元，按照税法规定该房地产每年可税前扣除金额为120万元。假定不存在期初余额和其他差异，未来期间有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年应确认的递延所得税费用为(　)。

　　A、45万元

　　B、82.5万元

　　C、-17.5万元

　　D、90万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】事项(1)，由于当期确认的费用为150万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为400万元，超过了甲公司当期确认的金额，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益;事项(2)，其他权益工具投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债时应计入其他综合收益，不影响所得税费用;因此甲公司2×20年应确认递延所得税费用=(1)-150×25%-(3)90×25%+(4)(300+120)×25%=45(万元)。

　　点评：本题考查递延所得税费用的计算，需要注意的是一些特殊事项的递延所得税不是对应的所得税费用，而是权益类科目，如权益结算的股份支付，超过当期可以抵扣的部分计入资本公积;其他权益工具投资的税会差异产生的递延所得税，计入其他综合收益，都是不影响所得税费用的。

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