2007年注会全国统一考试《审计》模拟试题

1. X公司拟申请公开发行A股票，委托ABC会计师事务所审计其2006年度财务报表，双方于2006年底签定审计业务约定书。

假定：ABC会计师事务所及其审计小组成员与X公司存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所与X公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1000000元，X公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）2006年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，由X公司做为担保人向银行取得借款10000000元，用于购置办公用房；

（3）ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师目前担任X公司的独立董事；

（4）ABC会计师事务所聘用专家协助开展工作，要求该专家书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；

（5）审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起一直担任X公司的会计员。

（6）X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。

【要求】请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

2.丙企业系由甲公司（中方）与乙公司（外方）共同设立的中外合资企业。ABC会计师事务所接受委托，对丙企业股东的第二期出资进行验证，A和B注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况：

（1）根据协议、合同和章程的规定，丙企业申请登记的注册资本为3000万美元，甲公司和乙公司分别出资60%和40%，在2006年3月2日和2006年10月2日之前分两期交纳，每期交纳各自出资额的50%。丙企业的记账本位币为人民币。

（2）第一期出资已于2006年3月2日到位，其中，甲公司以经评估确认的土地使用权作价900万美元出资；乙公司以货币资金600万美元出资。上述出资已经EFG会计师事务所验证，并于2006年3月8日出具了验资报告。

（3）第二期出资已于2006年10月2日到位，其中，甲公司以机器设备作价出资，经评估确认的机器设备价值为人民币7500万元；乙公司以货币资金港币4700万元出资。超出认缴出资额的部分作为丙公司对股东的负债。美元对人民币的合同约定汇率为1：8.23，出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24；美元对港币的合同约定汇率为1：7.76，出资当月汇率为1：7.74，出资当日汇率为1：7.77。

要求：

（1）在验证第二期出资时，请简要回答A和B注册会计师应当实施哪些程序以关注第一期注册资本的实收情况。

（2）针对甲公司的机器设备出资，乙公司的货币出资应当执行的审验程序有哪些?(至少写出4条)

（3）注册会计师在审验过程中拒绝出具审验报告的情形有哪些?

3. XYZ会计师事务所接受委托对N股份有限公司（N股份有限公司系煤炭生产企业，存货主要是煤）2006年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的L注册会计师负责对N公司的存货进行监盘。在观察N公司的盘点过程后，L注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，L注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：

（1）对于煤这种存货通常采用何种审计程序实施监盘？

（2）可供选择的监盘程序包括哪些方式？在不同的方式下，对盘点结果进行抽查的目的分别是什么？

（3）对于将要抽查测试的存货项目，L注册会计师是否应当与N公司进行沟通？如未能观察到N公司对重要存货的盘点，Ｌ注册会计师应实施何种程序？

（4）对于通过实施抽查程序发现的差异，L注册会计师应实施何种审计程序？

（5）存货盘点表与存货监盘记录哪一个更可靠？

五、综合题（本题型共2题，其中第1题21分，第2题16分，本题型共37分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1. ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2006年的财务报表进行审计。XYZ股份有限公司未经审计的2006年度的部分会计资料如下：

资料一：

资产负债表的部分项目：   

注：该公司2006年实现的净利润调整前的金额是12060万元。
部分报表项目的重要性水平如下：