151、在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或
事项的识别特征。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（ ）
作为测试订购单的识别特征
A、 订购单中记录的采购项目 B、 订购单中记录的采购金额
C、 订购单中记录的编号 D、 订购单中记录的供货商
【答案】C
152、认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的（ ）表达。
A、 明确的 B、 隐含的 C、 明确或隐含的 D、 明确和隐含的
【答案】C
153、项目负责人应当对咨询承担的责任包括（ ）。
A、 对项目组就疑难问题或争议事项进行适当咨询负责
B、 确信项目组成员在审计过程中就相关事项进行了适当咨询，咨询的对象可能是项目
组成员，或本所内部或外部的其他适当人员
C、 确信这些咨询的性质、范围以及形成的结论已得到记录，并经被咨询者认可
D、 确定咨询形成的结论已得到执行
【答案】ABCD
154、下列说法不正确的是 ( )
A、 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证
B、 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
C、 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、 在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
【答案】B
155、在完成审计业务前，下列（ ）原因可能导致被审计单位要求变更业务。
A、 情况变化对审计服务的需求产生影响 B、 对原来要求的审计业务的性质存
在误解
C、 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 D、 审计范围存在限制
【答案】ABD
156、如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致
无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（ ）
A、 主要采取控制测试 B、 拒绝接受委托或解除业务约定
C、 要求被审计单位出具管理层声明，以减轻注册会计师的责任
D、 在审计业务约定书中载明注册会计师和业主各自的责任
【答案】B
157、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总
体修改时应当考虑在（ ）实施更多的审计程序。
A、 期初 B、 期中 C、 期末 D、 期中或期末
【答案】C
159、注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采取书面形式的有（ ）
A、 注册会计师的责任 B、 计划的审计范围和时间
C、 注册会计师的独立性 D、 补充事项
【答案】C
160、在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当考虑下列哪些因素（ ）。
A、 对特定认定实施实质性分析程序的适当性
B、 对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性
C、 作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
D、 已记录金额与预期值之间可接受的差异额
【答案】ABCD
161、合理保证的保证水平 ( )有限保证的保证水平。
A、 高于 B、 低于 C、 等于 D、 不确定
【答案】A
162、可容忍误差是指注册会计师可接受的总体中的（ ）
A、 最大误差 B、 最小误差 C、 总误差 D、 控制偏差
【答案】A
163、注册会计师可以通过下列哪些方式（ ）获取服务机构控制运行有效性的审计证
据。
A、 测试被审计单位对服务机构活动的控制
B、 获取服务机构注册会计师对与审计相关的内部控制运行有效性出具的报告
C、 实地考察服务机构并实施控制测试 D、 对服务机构实施实质性程序
【答案】ABC
164、小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进
一步审计程序可能主要是（ ）
A、 实质性程序 B、 控制测试 C、 风险评估程序 D、 总体应对措施
【答案】A
165、下列哪种情形需要进行变更验资（ ）。
A、 分期出资的首次出资 B、 分期出资的非首次出资
C、 公司依法收购股东的股权 D、 有限责任公司变更为股份有限公司时，以净资产折合
实收资本
【答案】BCD
166、管理层对财务报表的责任不包括（ ）。
A、 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 B、 选择和运用恰当的会计政
策
C、 执行既定的经营政策 D、 作出合理的会计估计
【答案】C
167、如果认为对应收账款进行函证无效，下列程序中不属于针对应收账款存在性认定的替
代程序的是（ ）
A、 检查期后收款记录 B、 分析应收账款账龄
C、 检查销售合同、销售发票和发货记录等文件 D、 检查被审计单位与客户之间的函电
记录
【答案】B
168、在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列哪些事项（ ）。
A、 是否属于舞弊风险 B、 是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变
化有关
C、 交易的复杂程度 D、 财务信息计量的主观程度
【答案】ABCD
169、询问本身（ ）发现认定层次存在的重大错报，（ ）测试内部控制运行的有效性。
A、 不足以；不足以 B、 足以；不足以 C、 不足以；足以 D、 足以；足以
【答案】A
170、统计抽样是指具备下列（ ）特征的抽样方法：
A、 随机选取样本 B、 运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险
C、 A 和 B D、 A 或 B
【答案】C
171、下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是（ ）
A、 历史财务信息审阅 B、 预测性财务信息审核
C、 代编财务信息 D、 对财务信息执行商定程序
【答案】B
172、在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所需的样本规模更（ ）。
A、 大 B、 小 C、 不变 D、 不确定
【答案】A
173、为应对评估的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。
以下哪（些）项是这种高度的职业怀疑态度的具体体现？（ ）
A、 不依赖以往审计中形成的对管理层、治理层具有诚信的经验判断
B、 测试与生成和维护重要文件记录相关的控制的有效性
C、 就某份重大销售合同向被审计单位管理层询问是否存在附加协议
D、 就管理层对重大事项作出的解释，通过其他信息予以验证
【答案】ABCD
174、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结
果（ ）
A、 成反向关系 B、 成正向关系 C、 没有关系 D、 根据具体情况确定
【答案】A
175、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师应当考虑与关联方交易（ ）相关的控
制活动的适当性。
A、 交易授权 B、 记录 C、 业绩评价 D、 实物控制
【答案】AB
176、不确定事项是指具有下列哪些特征的事项（ ）。
A、 结果依赖于未来行动或事项 B、 不受被审计单位的直接控制
C、 可能影响财务报表的事项 D、 具有风险性的事项
【答案】ABC
177、注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括
( )。
A、 引起特别风险的事项 B、 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
C、 导致出具非标准审计报告的事项 D、 实施审计程序的结果，该结果表明财务信息
可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措
施
【答案】ABCD
178、某公司于 20×6 年 3 月开工建设生产车间，20×7 年 4 月完工。公司董事会考虑到项目
金额较大，决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目作出决
策。之后，公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的
支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批
权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺
陷有（ ）。
A、周某负责组织项目可行性研究并对项目作出决策，违背了不相容岗位相互分离的内部
控制要求
B、周某负责对项目作出决策，违背了项目决策集体审议的内部控制要求
C、吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批，违背了内部控制要
求
D、公司授予吴某“一支笔”审批权，属于授权不当
【答案】ABD
179、下列有关内部控制措施中，能够有效防范货币资金风险的有（ ）。
A、建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资
金业务的不相容岗位相互分离
B、建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付
业务，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务
C、建立货币资金监督检查制度，定期和不定期进行货币资金清查和对账，确保货币资金
账实相符
D、加强银行预留印鉴的管理，指定责任心强的人员统一保管用于支付款项的各种印章
【答案】ABC
180、下列有关企业内部控制建设的表述中，正确的有（ ）。
A、内部控制建设有助于企业及时识别和防范风险，促进企业实现战略发展目标
B、企业应当结合自身的管理实践，从控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监
督检查等要素出发建立本单位的内部控制
C、内部控制应当由企业各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能
部门的负责人，直至每一名员工，都应对实施内部控制负有责任
D、企业应当定期或不定期对本单位内部控制的健全性、合理性和有效性进行评价，及时
发现内部控制设计和实施环节存在的缺陷和漏洞，采取切实可行措施予以改进
【答案】ABCD
