2009年注会考试《审计》锦囊配套押题及答案

11、简述如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师

应当实施哪些进一步审计程序。

【答案】当识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师应当

实施下列进一步审计程序：（1）复核管理层依据持续经营能力评估结果提出的应对计划；（2）

通过实施必要的审计程序，包括考虑管理层提出的应对计划和其他缓解措施的效果，获取充

分、适当的审计证据，以确认是否存在与此类事项或情况相关的重大不确定性。（3）向管理

层获取相关应对计划的书面声明。

12、注册会计师实施的哪些审计程序可能会识别出关联方交易的存在？

【答案】在审计过程中，注册会计师实施的下列审计程序可能识别出关联方交易的存在：（1）

执行交易和余额的细节测试；（2）查阅股东会和董事会的会议纪要；（3）复核大额或异常的

交易、账户余额的会计记录，特别关注接近报告期末或在报告期末确认的交易；（4）复核对

债权债务关系的询证函回函以及来自银行的询证函回函，以发现担保关系和其他关联方交

易；（5）复核投资交易。

13、简要说明抽样风险与非抽样风险。

【答案】抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样

的审计程序得出的结论存在差异的可能性。非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素

而导致注册会计师得出错误结论的可能性。

14、什么是鉴证业务，包括哪些内容，其要素包括哪些？

【答案】鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使

用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息

审阅业务和其他鉴证业务。鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证

据和鉴证报告。

15、什么是其他信息，主要包括哪些内容？简述什么是对事实的重大错报及其处理。

【答案】其他信息是指根据法律法规的规定或惯例，在被审计单位年度报告、招股说明书等

文件中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的其他财务信息和非财务信息。其他信息主

要包括：（1）被审计单位管理层或治理层的经营报告；（2）财务数据摘要；（3）就业数据；

（4）计划的资本性支出；（5）财务比率；（6）董事和高级管理人员的姓名；（7）择要列示

的季度数据。

    对事实的重大错报是指在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的重要信

息作出了不正确的表述或列报。如果注意到其他信息可能含有对事实的重大错报，注册会计

师应当与管理层讨论该事项。如果仍然认为其他信息可能含有明显的对事实的重大错报，注

册会计师应当提请管理层征询法律顾问等第三方的意见，并考虑收到的咨询意见。如果注册

会计师确定其他信息中存在对事实的重大错报而管理层拒绝更正，注册会计师应当考虑采取

适当的进一步措施。进一步措施包括向治理层书面说明注册会计师对其他信息的关注，以及

征询法律意见。

16、影响财务报表的环境事项主要有哪些？

【答案】影响财务报表的环境事项主要包括：（1）因环境法律法规的实施导致资产减值，需

要计提资产减值准备；（2）因没有遵守环境法律法规，需要计提补救、赔偿或诉讼费用，或

支付罚款等；（3）某些被审计单位，如石油、天然气开采企业，化工厂或废弃物管理公司，

因其核心业务而随之带来的环境保护义务；（4）被审计单位自愿承担的环境保护推定义务；

（5）被审计单位需要在财务报表附注中披露的与环境事项相关的或有负债；（6）在特殊情

况下，违反环境法律法规可能对被审计单位的持续经营产生影响，并由此影响财务报表的编

制基础。

17、针对比较数据实施的审计程序的范围通常包括哪些内容？与针对本期数据实施的审计

程序的范围相比，有何区别？请简单说明理由。

【答案】针对比较数据实施的审计程序的范围通常包括以下内容：

注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准

则和相关会计制度的规定。注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本

期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类。

与针对本期数据实施的审计程序的范围相比，区别如下：

按照企业会计准则和相关会计制度的规定，如果本期财务报表中的报表项目名称和内容与上

期不一致，应将上期报表项目的名称和数据进行调整，作为本期财务报表中的比较数据。因

此，在本期财务报表中，比较数据是否得到正确列报和适当分类是注册会计师审计所必须关

注的。但在注册会计师以前已对上期财务报表进行了审计的情况下，由于注册会计师已对上

期财务报表实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据，在上期数据结转至本期

财务报表后，上期审计所获取的审计证据即可视作有关本期财务报表中比较数据的审计证

据，所以，对比较数据实施的审计程序通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类，其

范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围。