2008注册会计师考试《审计》考前最后六套题(一)

第 1 页：一、单项选择题

第 2 页：二、多项选择题

第 3 页：三、判断题

第 4 页：四、简答题

第 5 页：五、综合题

第 6 页：一、单项选择题解析

第 7 页：二、多项选择题

第 8 页：三、判断题解析

第 9 页：四、简单题解析

第 10 页：五、综合题解析

四、简答题(本题型共4题，每题5分，本题型共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上     无效。) 1·ABC会计师事务所接受委托审计东湖公司2007年度的财务报表。A注册会计师经过了解   和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得 2007年12月31日的应收账款明细表，并于2008年1月15日采用积极式函证方式对所

有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表：

情形	函证编号	客户名称	询证金额(元)	回函日期	回函内容
(1)	22	A	117	2008年1月22日	A公司于2007年12月25日向东湖公司购货117万元，并当日以支票支付
(2)	28	B	70.2	2008年1月23日	B公司未收到该批货物
(3)	56	C	58.5	2008年1月19日	C公司根据购货合同将从东湖公司购 入的货物退回
(4)	64	D	234	2008年1月19 13	D公司2007年12月10日收到东湖公 司委托本公司代销的货物234万元， 尚未销售
(5)	66	E	351	2008年1月20日	E公司回函表示由于价格太高，大大 超过双方约定价格，表示拒付货款 351万元
(6)	82	F	819	2008年1月18日	F公司采用分期付款方式向东湖公司 购货819万元，根据购货合同，已于 2007年12月25日首付300000元
(7)	128	G	1170	2008年1月30日	G公司回函表示从未向东湖公司购货
(8)	134	H	468	因地址错误，被 邮局退回

  要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

2·根据采购与付款循环中的主要业务活动以及凭证与记录，请填表回答对应的主要账户及认定。

序号	主要业务活动	对应的凭证及记录	财务报表项目及认定
1	请购商品和劳务(请购与预算审批职责分离)	请购单
2	编制订购单(即询价、货比三家确定一家，询 价与确定供应商职责分离)	订购单
3	验收商品(核对汀货单、购货发票、验收与购 货职责分离)	验收单
4	储存商品(验收与储存职责分离)	验收单

续表

序号	主要业务活动	对应的凭证及记录	财务报表项目及认定
5	编制付款凭单(由付款凭单部门编制) (1)确定购货发票的内容与相关的验收单、订 购单的一致性； (2)确定购货发票计算的正确性；    ． (3)编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性 凭证(如订购单、验收单和购货发票等)这些支 持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同； (4)独立检查付款凭单计算的正确性； (5)在付款凭单上填人应借记的资产或费用账 户名称； (6)由被授权人员在凭单上签字，以示批准照 此凭单要求款。付款凭单存货／存在、计价与分 摊、完整性	付款凭单
6	确认与记录负债(按正确的金额确认和记录应付 账款，记录现金支出的人员不得经手现金、有价 证券和其他资产，定期核对应付账款总账余额与 应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额)	预付账款明细账 应付账款明细账 应付票据明细账
7	付款： (1)单位财会部门在办理付款业务时，应当对 购货发票、结算凭证、验收单等相关凭证的真 实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核； (2)单位应当建立预付账款和定金的授权批准 制度，、加强预付账款和定金的管理； (3)单位应当加强应付账款和应付票据的管理， 由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理 　　 应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人 员审批后方可办理结算与支付； (4)单位应当建立退货管理制度，对退货条件、 退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明 确规定，及时收回退货款； (5)单位应当定期与供应商核对应付账款、应 付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应 查明原因，及时处理。	现金日记账、银行 　　 存款日记账
8	记录现金、银行存款支出	现金日记账、银行 存款日记账、银行 存款余额调节表

3．2008年3月10日ABC会计师事务所接受东湖公司的委托，并于当日完成了对其2007年财务报表进行审阅。在对财务报表审阅过程中，注册会计师了解东湖公司及其环境；询问了东湖公司采用企业会计准则、行业惯例，并且对交易和事项的确认、计量、记录和  报告进行了重点询问。注册会计师采用询问和分析程序收集了适当的审计证据，未发现

　　 财务报表存在任何疑问。请问：

　　 (1)注册会计师应出具何种类型的审阅结论，为什么?

　　 (2)请代注册会计师出具审阅报告。