2008注册会计师考试《审计》考前最后六套题(一)

第 1 页：一、单项选择题

第 2 页：二、多项选择题

第 3 页：三、判断题

第 4 页：四、简答题

第 5 页：五、综合题

第 6 页：一、单项选择题解析

第 7 页：二、多项选择题

第 8 页：三、判断题解析

第 9 页：四、简单题解析

第 10 页：五、综合题解析

四、简答题

1．【答案】

情形	可能原因	拟实施的实质性程序
(1)	A公司已退货，东湖公司“收款 　　 在途”	检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是 否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等
(2)	东湖公司可能已发货，B公司 　　 “购货在途”	检查东湖公司2007年12月31日前若干天的订货单、 销售发票存根、发运凭证等原始凭证，若确实已发货， 　　 则说明B公司“购货在途”
(3)	C公司“退货在途”，东湖公司 　　 “销售退回”在途	检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库 　　 单、查明退回货物是否已验收入库等    ‘
(4)	D公司受托代销，东湖公司未收 　　 到代销清单提前确认收入	检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销 清单、虚增本期收入和应收账款的情况等
(5)	E公司“拒付货款”在途	检查东湖公司2007年12月31日前若干天销售发票存 根、发运凭证等原始凭证，确认是否销售，同时检查 2008年1月20日后东湖公司与E公司的协商解决情况
(6)	V公司分期付款购货，东湖公司 　　 分期收款销售	检查分期收款销售合同、发运凭证、银行存款日记账、 收款凭证及银行对账单，查明本期是否收到货款，是否 　　 存在提前确认收人和应收账款的情况等
(7)	很可能是东湖公司的一笔假账	对2007年12月31日存货进行盘点，确认存货是否账 实相符，如果同批号产成品存货盘盈则可确认是一笔虚 假销售
(8)	可能是地址错误	第二、三次函证

2．【答案】

序号	主要业务活动	对应的凭证及记录	财务报表项目及认定
1	请购商品和劳务(请购与预算审批职责分离)	请购单	营业成本／发生、 　　 存货／存在
2	编制订购单(即询价、货比三家确定一家，询 价与确定供应商职责分离)	订购单	营业成本、存货／ 　　 完整性
3	验收商品(核对订货单、购货发票、验收与购 货职责分离)	验收单	存货／存在、完整性 营业成本／发生、 完整性
4	储存商品(验收与储存职责分离)	验收单	存货／存在
5	编制付款凭单(由付款凭单部门编制) (1)确定购货发票的内容与相关的验收单、订 购单的一致性； (2)确定购货发票计算的正确性： (3)编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性 凭证(如订购单、验收单和购货发票等)，这些 支持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同： (4)独立检查付款凭单计算的正确性； (5)在付款凭单上填人应借记的资产或费用账 户名称； (6)由被授权人员在凭单上签字，以示批准照 此凭单要求付款。付款凭单存货／存在、计价与 分摊、完整性	付款凭单	应付账款、存货／ 存在、计价和分 摊、权利和义务、 完整性 营业成本／发生
6	确认与记录负债(按正确的金额确认和记录应付 账款，记录现金支出的人员不得经手现金、有价 证券和其他资产，定期核对应付账款总账余额与 　　 应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额)	预付账款明细账 应付账款明细账 　　 应付票据明细账	应付账款／完整性、 计价和分摊
7 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 ，	付款： 　　 (1)单位财会部门在办理付款业务时，应当对 　　 购货发票、结算凭证、验收单等相关凭证的真 　　 实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核： 　　 (2)单位应当建立预付账款和定金的授权批准 　　 制度，加强预付账款和定金的管理； 　　 (3)单位应当加强应付账款和应付票据的管理， 　　 由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理 　　 　　 应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人 　　 员审批后方可办理结算与支付； 　　 (4)单位应当建立退货管理制度，对退货条件、 　　 退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明 　　 确规定，及时收回退货款； 　　 (5)单位应当定期与供应商核对应付账款、应 　　 付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应 　　 查明原因，及时处理。	现金日记账、银行 　　 　　 存款日记账	应付账款、货币资 　　 金／存在、计价和 　　 　　 分摊
8	记录现金、银行存款支出	现金日记账、银行 存款日记账、银行 　　 存款余额调节表	货币资金／完整性、 计价和分摊

3．【答案】

　　 (1)注册会计师应出具无保留结论的审阅报告。因为注册会计师采用询问和分析程序收

　　 集了适当的审计证据未发现财务报表存在任何疑问。

　　 (2)无保留结论的审阅报告

审阅报告

　　 东湖股份有限公司全体股东：

　　 我们审阅了后附的东湖股份有限公司(以下简称“东湖公司”)财务报表，包括

　　 2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以

　　 及财务报表附注。这些财务报表的编制是东湖公司管理层的责任，我们的责任是在实施

　　 审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。

　　 我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审

　　 阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取

　　 有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程

　　 度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

　　 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的企

　　 业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成

果和现金流量。

　　 ABC会计师事务所                                        中国注册会计师：A

　　 (盖章)                                                  (签名并盖章)

中国注册会计师：B

　　                                                           (签名并盖章)

中国武汉市                                          2008年3月10日