2008注册会计师考试《审计》考前最后六套题(六)

第 1 页：一、单项选择题

第 2 页：二、多项选择题

第 3 页：三、判断题

第 4 页：四、简答题

第 5 页：五、综合题

第 6 页：一、单项选择题解析

第 7 页：二、多项选择题解析

第 8 页：三、判断题解析

第 9 页：四、简答题

第 10 页：五、综合题解析

　　四、简答题

　　1．【答案】

　　(1)

　　

业务的特点或控制的目的	适用的控制方式
存在大额、异常或偶发的交易	人工
在处理大量交易或数据时，一贯运用确定的规则进行复杂的运算	自动
提高信息的及时性、可获得性及准确性	自动
监督控制的有效性	人工
有助于对信息的深入分析	自动
存在难以定义、防范或预见的错误	人工
加强对政策和程序执行情况的监督	自动
降低控制被规避的风险	自动
为应对情况的变化，经常需要对控制进行调整	人工
通过实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性	自动

　　(2)注册会计师应当从以下3个方面了解人工控制产生的特定风险：人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾；人工控制可能不具有一贯性；人工控制可能更容易产生简单错误或失误。

　　(3)通常情况下应当实施的程序：询问被审计单位的人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

　　2．【答案】

　　(1)

　　①注册会计师还应当到x公司的生产车间对在产品的情况进行观察；

　　②对成品库进行观察时，应通过询问程序证实X公司是否严格区分已作销售的存货和尚未销售的存货；记录第(1)、(2)类存货的客户名称、电话号码，以供向这些客户确证之需；关注这些的存货的发货日期，以便作截止测试之用。

　　③对于第(4)类存货，应利用专家工作或进行工程估测，确定铁皮桶的内部容积，并确认每桶中散料的满载程度，与x公司的盘点记录核对；对于第(5)类存货，可以直接利用铝桶上由供应商粘贴的标签加以确认，并由专家进行少量的抽查验证；对于第(6)类存货，由专家进行抽样验证。

　　④在监盘工作完成后，还应对存货实施计价测试，以确定监盘当日的存货余额；在此基础上通过检查入库凭证、出库单、向承运商和客户函证等程序确定12月25日至31日之间的存货增减变化的数量和品种，并在实施包括检查存货跌价准备计提情况等计价测试后，调节出资产负债表日存货的金额，与资产负债表上列示的存货金额进行比较。

　　(2)注册会计师应当发表保留意见。这是因为，x公司因少提存货跌价准备而使其资产减值损失被低估35万元，因不提预计负债而使其营业外支出被低估20万元，两项合计使其2007年度的利润总额高估了55万余元，超过了财务报表层次的重要性水平。

　　3．【答案】

　　

具体目标或程序号	管理层认定的名称
(1)确定应收票据是否存在漏计的情况	完整性
(2)检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为ABC公司	权利和义务
(3)同定资产与低值易耗品的金额界限是否明确	分类和可理解性
(4)应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符	计价和分摊

续表

　　

具体目标或程序号	管理层认定的名称
(5)存货的跌价准备已适当计提	计价和分摊
(6)账龄超过一年的预收账款未予结转的原因	分类和可理解性
(7)确定当年所购商品验收单的最大号码	截止
(8)编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确	计价和分摊
(9)所列负债在资产负债表日是否确实存在	存在

　　4．【答案】

　　

标号	无需建议或建议的内容	无须建议的理由或建议的内容
(1)	无需提出审计建议	开发新产品属于正常的经营活动，无迹象表明对持续经营产生 　　 　　影响，无须在审计报告中强调
(2)	无需提出审计建议	已实施了必要的替代程序，审计范围未受限制
(3)	调整2007年度财务报表	诉讼的事项发生在被审计年度
(4)	调整2007年度财务报表	退回的产品是被审计年度所销售的
(5)	在2007年度财务报表附注 　　 　　中披露	下跌始于次年，不影响上年财务报表反映，但影响财务报表使 　　 　　用者对上年财务报表的正确理解

　　(2)

　　

标号	审计意见类型	．    原因
(1)
(2)
(3)	无保留意见	错报金额未达到重要性水平
(4)	否定意见	应调整而未调整的错报金额达到收入的80％，对财务报表产生了整体 　　 　　性影响
(5)	保留意见	股票下跌达到lOO万元，财务报表中存在应披露而未披露的重大事项

　　(3)应发表否定意见。相应的说明段如下：

　　在审计过程中我们注意到，2008年初，Q公司于2007年赊销的金额高达4000万元、占2007年营业收入80％的产品被作为购货方的关联企业退回。Q公司的账务处理导致其2007年度的营业收入被高估了4000万元。

　　(4)应发表带强调事项段的无保留意见。相应的强调事项段如下：

　　此外，我们提醒财务报表使用人关注，如财务报表附注x所述，2008年2月起，Q公司所持的作为交易性金融资产的股票10万股(每股成本价20元)市价大幅下跌，每股市价已跌至10元。虽然Q公司已在财务报表的附注对此进行了充分披露，但该事项仍然存在重大的不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见类型。