2009年注册会计师考试《审计》模拟试题(1)

　　12.下列关于实质性程序的结果时对控制测试结果的影响表述不正确的是( )。

　　A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

　　B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，F注册会计师可以得出控制运行有效的结论

　　C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，F注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

　　D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，F注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

　　【答案】B

　　【解析】在选项B中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质扩大实质性程序的范围等。

　　【考点】( 10 .5实质性程序)

　　(六)G注册会计师负责对庚公司2007年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断

　　13.对财务信息作出虚假报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对庚公司业绩或盈利能力的判断。对财务信息作出虚假报告不包括( )。

　　A.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改

　　B.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

　　C.将庚公司资产挪为私用

　　D.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用

　　【答案】C

　　【解析】选项A、B、D是管理层对财务信息作出虚假报告的通常表现，选项C是侵占资产中的舞弊手段。

　　【考点】( 11 .1侵占资产)

　　14.下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是( )。

　　A.组织结构复杂或不稳定

　　B.对管理层的监督失败

　　C.内部控制存在缺陷

　　D.管理层态度不端或缺乏诚信

　　【答案】D

　　【解析】选项A、B、C的舞弊风险因素说明的是舞弊的“机会”因素，选项D说明的是舞弊风险因素的“借口”因素。

　　【考点】( 11 .3考虑舞弊风险因素)