2009年注册会计师考试新制度审计第三章测试题

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】CD

　　【解析】A可能导致审计失败或增加审计风险，与经营无关，更谈不上经营失败;B属于管理人员舞弊，不属于经营失败;C、D均与U公司决策、经营有关，均属于经营失败。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】A中说法夸大了审计准则的作用，准则似乎是万能的;B走向另一极端，遵循审计准则似乎毫无意义;C、D是对审计风险的恰当解释。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】A：在注册会计师克尽职守、勤勉尽责的情况下，未能查明重大错报属于审计风险;B：在一定条件下，注册会计师可适当减少实质性程序，但完全取消一个营业成本这样一个重要项目的实质性程序是违反审计准则的，属于审计失败;C：对销售业务的审计程序均已实施，表明注册会计师遵循了审计准则的规定。在此情况下没有发现错报属于审计风险;D：注册会计师没有责任、也不可能准确地预计审计客户何时破产，相关情况既非审计失败，也非审计风险。

　　4.

　　【答案】CD

　　【解析】A错：如果L基于难以监盘而取消了监盘程序，不可能认定L遵循了审计准则;B错：如果因存货的审计范围受到限制，注册会计师至少应当发表保留意见，不可能认定审计意见正确;C：如果没有存货或存货不重要，以至于不可能包含重大错报，注册会计基于重要性原则而省略非重点领域的审计程序并不违反审计准则;D：在监盘程序无法实施的情况下实施替代程序符合审计准则的要求。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B是对会计师事务所的行政处罚措施。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】在为上市公司提供鉴证业务时，会计师事务所如存在隐匿、伪造、篡改或者毁损有关文件资料的，处以警告和三十万元以上六十万元以下的罚款;如未按规定保存文件和资料的，处以警告和三万元以上、三十万元以下的罚款。在与保存资料相关的处罚定中没有撤销的规定。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均为《司法解释》第七条明确规定的会计师事务所免除民事责任的情形。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】D：仅签订了协议、合同而尚未进行交易的往往无法计算所遭受的经济损失。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】B：如果出资人事后补足出资，则不应将其列为第三人。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】C中缺少了前提。《司法解释》的原文是“明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论。”