2010年注册会计师考试《审计》备考单项选择题(2)

　　(2).下列不属于D公司管理层责任的是(　　)。

　　A.按照相关规定获取财务报表在整体上不存在重大错报的绝对保证

　　B.制定与财务报告可靠性相关的控制

　　C.维护与财务报告可靠性相关的控制

　　D.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

　　(3).下列不影响丁注册会计师发现D公司舞弊导致的重大错报因素的是(　　)。

　　A.舞弊者在D公司的职位级别

　　B.舞弊者操纵会计记录的频率和范围

　　C.计划阶段制定的财务报表层次重要性水平

　　D.舞弊者操纵每笔金额的大小

　　(4).在审计过程中，丁注册会计师在考虑D公司是否遵守法律法规时，应当(　　)。

　　A.假定D公司有违反法规的行为

　　B.假定D公司没有违反法规的行为

　　C.在初步了解D公司及其环境后，做出D公司是否有违反法规行为的判断

　　D.既不假定D公司有违反法规里的行为，也不能够假定其没有

　　5、关于ABC会计师事务所的利害关系人和不实报告的下列理解恰当的是(　　)。

　　A.只要注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别的错报则该审计报告就是不实报告

　　B.只要注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别的错报则所有的社会公众都是利害关系人

　　C.只要阅读了注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别错报的审计报告的第三人就是利害关系人

　　D.只要合理信赖或者使用ABC会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人

　　6、会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。下列属于因为过失而被追究赔偿责任的是(　　)。

　　A.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

　　B.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

　　C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明

　　D.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

　　7、如果ABC会计师事务所能够提供证据证明其无过失则可以不承担民事责任。下列情形中不能免责的是(　　)。

　　A.已经遵照验资程序进行审验并出具验资报告但被审验单位在注册登记之后抽逃资金

　　B.为登记时未足额出资的出资人出具不实报告但出资人在登记后已补足出资

　　C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

　　D.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供具有明显虚假迹象的证明文件，会计师事务所未能发现虚假

　　8、函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，下列函证银行存款余额的理解不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师通常编制银行函证结果汇总表记录检查银行回函情况

　　B.银行函证需要向所有银行发函询证

　　C.如果注册会计师已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需向该银行进行函证

　　D.注册会计师通过向被审计单位往来银行函证不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债

　　9、C注册会计师对于控制环境的下列理解中不正确的是(　　)。

　　A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

　　B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度

　　C.了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

　　D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价

　　10、下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是(　　)。

　　A.丙公司会计记录的可靠性存在重大疑虑

　　B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

　　C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上

　　D.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素

　　答案：

　　1、 (1).答案： B

　　解析：选项A,重大的间接经济利益会对独立性造成影响，如果间接经济利益不重大，一般不会影响独立性;选项C,如果法律规定可以采取或有收费的方式，则不影响独立性;选项D,受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响独立性，但这属于外界压力对独立性的影响，而不是经济利益对独立性的影响。

　　(2).答案： B

　　解析：选项A虽属于是自我评价威胁影响了独立性，但不存在有效的防范措施;选项C,纳税鉴证业务与审计业务都是鉴证业务，不会产生自我评价威胁;选项D属于密切关系影响了独立性。

　　(3).答案： C

　　解析：选项AD是因为自身利益影响了独立性;选项B是因为自我评价威胁独立性。

　　(4).答案： A

　　解析：选项A属于经济利益对独立性构成的影响，不属于外界压力对独立性构成的影响。

　　(5).答案： D

　　解析：选项AB属于会计师事务所层面的防范措施，选项C属于客户内部系统和程序中的防范措施。参考教材P95~96。

　　2、 (1).答案： C

　　解析：小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定，故选项A不正确;项目负责人和项目组其他关键成员均应当参加计划审计工作，故选项BD不正确。

　　(2).答案： D

　　解析：初步业务活动是在计划审计工作前需要开展的工作。

　　(3).答案： C

　　解析：注册会计师在设计审计程序时应当增加审计程序的不可预见性，因此不可能将已设计好的总体审计策略或具体审计计划的全部内容与管理层和治理层沟通，所以选项AB错误;计划审计工作的基本情况可以与被审计单位治理层沟通，故选项D不正确。

　　(4).答案： A

　　解析：选项B,在审计过程中，计划审计工作并非是审计业务的一个孤立的阶段，而是会持续不断修正的，所以审计计划一经确定不得修改的说法不恰当;选项C,注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围，所以对于项目组成员工作的指导、监督和复核也是需要制定计划的;选项D,由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师在必要时应当对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改。所以仅仅调整具体审计计划，不调整总体审计策略的说法不正确。参考教材P164~165页。

　　3、(1).答案： C

　　解析：余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款，即完整性。

　　(2).答案： B

　　解析：该劳务的交易结果在资产负债表日能可靠估计，故应采用完工百分比法确认收入，完工程度=100/(100+150)×100%=40%，确认的收入=400×40%=160万元。

　　(3).答案： B

　　解析：选项B属于应付账款实质性程序中的细节测试，不属于实质性分析程序。

　　(4).答案： C

　　解析：检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。

　　(5).答案： A

　　解析：分管生产的副总经理属于公司管理费用，其工资福利费用应记入管理费用中。

　　(6).答案： B

　　解析：选项B,每期获得的租金收入应计入“其他业务收入”，若是企业的主营业务，则计入“主营业务收入”。

　　(7).答案： A

　　解析：选项B中首先要查明原因，根据原因来判断是否调整及如何调整;选项C中调整不是必须的，也可能只在库存现金监盘表中注明;选项D,应当由出纳员、会计主管人员、注册会计师(监盘人)在库存现金监盘表上签字。

　　4、(1).答案： B

　　解析：管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动。

　　(2).答案： A

　　解析：注册会计师的责任是按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，但不是绝对保证，所以选项A的表述本身有误，而且也不属于被审计单位管理层的责任。

　　(3).答案： C

　　解析：影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报的因素主要包括：(1)舞弊者的狡诈程度;(2)串通舞弊的程度;(3)舞弊者在被审计单位的职位级别;(4)舞弊者操纵会计记录的频率和范围;(5)舞弊者操纵的每笔金额的大小。

　　(4).答案： D

　　解析：注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象。尤其是在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师应实施适当的审计程序。参考教材P517页。

　　5、答案：D

　　解析：根据《司法解释》第二条规定：因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。故选项D正确。

　　6、答案：A

　　解析：选项A的情形会因为过失而被追究赔偿责任;选项B、C、D则属于要被追究连带责任的情形。

　　7、答案：D

　　解析：选项D不能免责，在审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件时，会计师事务所应当保持必要的职业谨慎以发现虚假或者不实，如果没有保持必要的职业谨慎则不能免责。

　　8、答案：C

　　解析：选项C错误，即使注册会计师已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证。

　　9、答案：D

　　解析：在审计业务承接阶段，注册会计师对控制环境仅能作出初步了解和评价。

　　10、答案：A

　　解析：如果被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题或者管理层的诚信存在严重疑虑有可能导致注册会计师会考虑解除业务约定。