2010年注册会计师考试《审计》随章练习(1)

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　　[答案] 注册会计师审计与政府审计的相同点：相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。(1分)

　　注册会计师审计与政府审计的不同点：

　　(1)两者的审计目标不同：

　　①政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计;(0.5分)

　　②注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计。(0.5分)

　　(2)两者的审计标准不同：

　　①政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计;(0.5分)

　　②注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。(0.5分)

　　(3)两者的经费或收入来源不同：

　　①政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证;(0.5分)

　　②注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。(0.5分)

　　(4)两者的取证权限不同：

　　①审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料;(0.5分)

　　②注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。(0.5分)

　　(5)两者对发现问题的处理方式不同：

　　①审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书;对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见：(0.5分)

　　②注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。(0.5分)

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　　[答案] (1)内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况。(1分)

　　(2)内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、检查凭证、账册，核对帐表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。(1分)

　　(3)利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。(1分)