2010年注册会计师考试《审计》随章练习(5)

　　三、简答题

　　1

　　[答案] 遵循职业道德基本原则的威胁可以归纳为五类：自身利益威胁;自我评价威胁;过度推介威胁;密切关系威胁;外在压力威胁。

　　对职业道德基本原则产生威胁的具体情形

　　威胁类型

　　审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

　　自身利益

　　会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排

　　自身利益

　　在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

　　过度推介

　　会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据

　　自我评价

　　注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)

　　密切关系

　　会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息

　　自我评价

　　项目小组成员的妻子是客户的出纳

　　密切关系

　　会计师事务所受到客户的起诉威胁

　　外在压力

　　注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

　　外在压力

　　2

　　[答案] (1)甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，不应当接受委托，违反了专业胜任能力的原则。

　　(2)“A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所”违反了职业道德守则，未经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册会计师，违反了保密原则。

　　(3)“X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用”，这属于或有收费，违反了职业道德守则。

　　(4)乙注册会计师的妻子是客户财务总监，乙注册会计师将受到密切关系威胁，应该调离项目组。

　　(5)“乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误，乙注册会计师已经得知了X公司存在种种的不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见，说明其没有保持应有关注，也没有保持独立性。