2010年注册会计师考试《审计》随章练习(13)

　　三、简答题

　　1. C和D注册会计师负责审计Y公司2008年度财务报表，于2008年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：

　　(1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件;

　　(2)检查内部控制生成的文件和记录。

　　要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。

　　2. 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容?注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么?

　　3. ABC会计师事务所正在准备接受正大公司的委托审计其2008年的财务报表。正大公司以前年度是由K事务所审计的，并对2007年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经正大公司的允许与K事务所进行了沟通，了解到正大公司的一些信息。以下为A注册会计师了解的部分信息：

　　(1)正大公司是一家高新技术企业，拥有多项高新技术，在高新行业内属于佼佼者;

　　(2)日益激烈的市场竞争与国际高新技术企业的加入使公司变现能力和盈利能力恶化;

　　(3)公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2007年度，正大公司的收入被K事务所的注册会计师调减了1000万元，占原报告收入的25%,同时调减利润300万元，占原报告收入的50%;

　　(4)正大公司管理层不愿意接受审计调整;董事会中无审计委员会，内部审计部门形同虚设;

　　(5)正大公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序比较健全，但对资产的控制很差;最近实现的电算化系统中的固定资产记录并不是很准确。而且，该公司银行账户也安排银行出纳人员全全负责;

　　(6)正大公司2007年财务报表附注中提到了一起由该公司竞争对手所提起的诉讼，称正大公司某项高新技术的知识产权存在侵权问题。K会计师事务所在2007年度审计报告中增加了一个强调说明段，表示了对正大公司持续经营能力的怀疑;

　　(7)正大公司2005～2007年3年的总收益水平持续下降，但是非经营活动收益率呈上升趋势，2008年度未经审计的净收益比2005年有大幅上升，同时增长幅度最大的是经营活动收益率。

　　请结合上述材料回答以下问题：

　　(1)根据所了解的情况，你认为正大公司的重大错报风险水平是高、中还是低?为什么?

　　(2)根据题目所给的信息，你认为正大公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些?

　　4. 什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?