2010年注册会计师考试《审计》随章练习(13)

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案] D

　　[解析] 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行是穿行测试。

　　2

　　[答案] C

　　[解析] 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。参考教材P282第一段。

　　3

　　[答案] B

　　[解析] 《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当了将被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。参考教材P281。

　　4

　　[答案] D

　　[解析] 执行穿行测试主要用来证实注册会计师对交易流程和相关控制的了解是否正确，同时通过执行穿行测试，注册会计师可了解控制是否能够识别能发生错报的环节和控制信息的准确性。控制执行的有效性是控制测试后评价的，了解内部控制只能做到确认控制是否得到执行。

　　5

　　[答案] B

　　[解析] 衍生金融工具的运用，例如，衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的，以及运用的种类、范围和交易对手等。这个事项属于筹资活动中应当了解内容。 参考教材P291中的(五)。

　　6

　　[答案] D

　　[解析] 选项D说明的是被审计单位内部会计估计的确定，并不属于外部影响因素。参考教材P287页。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 选项A是注册会计师了解和评估被审计单位诚信和道德价值观念的沟通与落实时需要考虑的主要因素。参考教材P302页。

　　8

　　[答案] D

　　[解析] 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。

　　9

　　[答案] C

　　[解析] 小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。参考教材P294页(四)。

　　10

　　[答案] D

　　[解析] 选项AB属于非常规交易的特征，不属于重大判断事项的特征;选项C属于是在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项。

　　11

　　[答案] C

　　[解析] 按准则规定，在选项C的情况下，注册会计师可以与被审计单位的管理层或治理层沟通，在选项ABD的情况下，注册会计师必须与被审计单位的治理层沟通。

　　12

　　[答案] D

　　[解析] 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定是认定层次的重大错报风险，对于财务报表层次的重大错报风险往往难以界定在某类交易、账户余额、列报的具体认定。