2010年注册会计师考试《审计》随章练习(13)

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案] ABC

　　[解析] 注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险;宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题;竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。

　　2

　　[答案] ABCD

　　3

　　[答案] ABCD

　　4

　　[答案] ACD

　　[解析] 保护资产的安全与完整应当是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其中应当包含着对财务报告可靠性的控制措施。但审计准则基于审计的立场给出的定义只包含了A而不包含 B。

　　5

　　[答案] ABCD

　　6

　　[答案] AC

　　[解析] 选项B，检查性控制通常并不适用于业务流程的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的交易。而预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。

　　7

　　[答案] ABC

　　[解析] 财会人员在附注中披露事项判断的依据属于判断列报和披露是否准确需要考虑的事项，并不属于列报和披露本身的内容。参考教材P292页。

　　8

　　[答案] ABD

　　[解析] 注册会计师了解被审计单位涉及的法律环境及监管环境，主要是考虑其对被审计单位财务报表的影响，所以重点在对于被审计单位的要求上，而不是被审计单位的权利。参考教材P288页。