2010年注册会计师考试《审计》随章练习(15)

　　三、简答题

　　1. 畅达会计师事务所的注册会计师张怡编制对华西公司2008年财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价华西公司销售业务的内部控制。

　　资料一：

　　华西公司为扩大销售渠道，在甲地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵涛担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派会计人员王军前往担任。为满足经营需要，华西公司在工商银行甲分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。

　　公司规定，销售网点的支票由会计人员王军保管，财务章由赵涛掌管。使用支票支付费用须由赵涛和王军共同签发，并指定王军持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，王军除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由王军保管。王军每月必须编制现金支出报告送交公司总部。

　　资料二：

　　经了解相关内部控制后，张怡注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。

　　要求

　　(1)分析华西公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。

　　(2)对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题?这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应?

　　(3)为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，华西公司应设立哪些控制程序?

　　(4)针对资料二，张怡注册会计师应如何对这一环节的内部控制实施控制测试?

　　2. ABC会计师事务所接受D公司委托， 审计了D公司2008年度财务报表。D公司是上市公司，2006年度、2007年度公司经营都亏损，2008年度扭亏为盈。ABC会计事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。

　　要求：

　　(1)填写下表：根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么;并简要设计出相应的应对程序。

　　高估收入主要的三类情形

　　相应的程序

　　(2)①注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。填写下表，分别回答截止测试三条审计路线中的起点是什么;分别回答每条路线的截止测试程序是什么;分别回答每条路线主要测试的目的是什么。

　　截止测试路线

　　测试起点

　　实施的截止测试程序

　　实施的主要目的

　　1

　　2

　　3

　　②请回答注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时，应重点实施的截止测试路线的起点是什么?