2010年注册会计师考试《审计》随章练习(19)

　　三、简答题

　　1. 某注册会计师和一位助理人员对某公司2007年12月31日财务报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大的有价证券(作为长期投资)，存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理和财务经理不能陪同注册会计师去银行盘点有价证券，经约定，2008年1月11日由助理审计人员和财务经理一同去银行盘点。

　　要求：假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求其在盘点时至少执行哪些审计步骤?

　　四、综合题

　　1. ABC会计师事务所承接了乙上市公司2006年度的财务报表进行审计。注册会计师A负责本次审计工作。

　　要求：针对资料一中的五个事项，如果注册会计师A认为均比较重要，则应就乙公司2006年度财务报表及其附注，向乙公司分别提出何种审计建议?若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录(不考虑分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。

　　在审计过程中发现以下事项：

　　(1)乙公司对投资性房地产采用公允价值计量模式。2006年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为150万元。乙公司将该项投资性房地产的公允价值与账面价值的差额计入到了其他业务收入。

　　(2)2006年4月1日乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程(工期二年)，40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。

　　(3)2006年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2002年至2005年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计2800万元，相应调整为2006年度的投资损失。

　　(4)乙公司于2006年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元(其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元)，甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元，2006年末该股票的公允价值达到了每股18元，公司对此情况的变更并不做任何的处理。

　　(5)A注册会计师发现2006年9月8日，乙公司支付价款100万元从二级市场购入A公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元)，另支付交易费用0.1万元。

　　甲公司做了如下会计处理：

　　借：交易性金融资产――成本　　　　　100

　　应收股利　　　　　　　　　　 　　 6

　　财务费用　　　　　　　　　　 　 0.1

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　106.1

　　A注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股15元，乙公司将持有的A公司股权划分为交易性金融资产，且持有A公司股权后对其无重大影响。甲公司年末对该股票按公允价做了如下会计处理：

　　借：交易性金融资产—公允价值变动　50

　　贷： 资本公积——其他资本公积　　　50