2010年注册会计师《审计》全真预测试题(1)

　　4.

　　【正确答案】：(1)不对独立性产生不利影响(0.5分)，该项目组成员持有甲基金公司市值3500元基金，对A公司仅购成了间接经济利益，因其不重大，不对独立性产生不利影响。(0.5分)

　　(2)对独立性产生不利影响(0.5分)，该合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，在本事项中并未采取有效措施，对独立性产生不利影响。(0.5分)

　　(解析：此处一定要强调要采取有效的防范措施，否则还是会影响独立性的。要注意这里的时间条件仅仅是满足了教材122页中的“存在有效的防范措施”，并不是说这个时间条件满足了之后就不会对独立性产生不利影响了)

　　(3)对独立性产生不利影响(0.5分)。C上市公司为公众利益实体的审计客户，ABC会计师事务所虽然定期轮换了关键审计合伙人丙注册会计师，但丙注册会计师仍执行项目质量控制复核工作，对独立性产生不利影响。(0.5分)

　　(4)不对独立性产生不利影响(0.5分)。该注册会计师从事的记账凭证输入工作，由于记账凭证已经会计主管审核，属于向审计客户提供的日常性和机械性的工作，不对独立性产生不利影响。(0.5分)

　　(解析：注意，此处如果是编制记账凭证，则会对独立性产生不利影响)

　　(5)对独立性产生不利影响(0.5分)。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报表相关的内部审计服务。(0.5分)

　　Answer:

　　(1) It doesn’t influence the independence. Although the project team members hold the funds of the company W whose market value is RMB 3500, the amount is not material enough to influence the auditor’s independence, considering it only has indirect economic interest to Company A.

　　(2) It influences the independence. As the audit partner has joined the public interest entity company B, and no necessary and effective procedures are performed, it influences the independence of the auditor.

　　(3) It influences the independence. As company C is public interest entity, although audit engagement partner F is rotated, the independence is impaired as audit partner F is in charge of quality review of the project.

　　(4) It doesn’t influence the independence. Although the auditor performs book keeping work, it does not influence the independence as the work was reviewed by accounting supervisor and also the work is routine.

　　(5) It influences the independence. As the audit client is public interest entity, the accounting firm should not provide any internal audit service related to financial statements.

　　5.

　　【正确答案】：(1)审计工作底稿存在下述缺陷：

　　①工作底稿没有填写“财务报表截止日/期间”。(0.5分)

　　②工作底稿没有复核人和复核日期。(0.5分)

　　③截止日期有误，应当是“2009年12月31日”。(0.5分)

　　④截止日前第1笔测试业务，2009年12月发货并开具发票，次年1月入账，属于跨期，在跨期标识中应标识为“√”。(0.5分)

　　⑤截止日后第1笔测试业务，2009年2月发货，2009年1月开具发票并入账，不属于跨期，在跨期标识中应标识为“×”。(0.5分)

　　(2)X注册会计师针对主营业务收入设计截止测试程序时，围绕发票开具日期、记账日期和发货日期，可以设计三条截止测试程序：

　　①以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。(1分)

　　②以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。具体做法是抽取若干张在资产负债表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏记收入现象。(1分)

　　③以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。(0.5分)

　　参考教材P384至P385。