2010年注册会计师《审计》全真预测试题(1)

　　3.ABC会计师事务所2010年2月1日承接了C公司2009年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于2010年3月1日完成审计工作，3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。5月2日，工作底稿归档完毕。5月5日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC会计师事务所决定自2010年3月3日起保存该审计工作底稿10年。

　　要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。

　　4. ABC会计师事务所在2008年度执业过程中，假设分别存在以下情况：

　　(1)在执行A公司2008年度财务报表审计业务时，某项目组成员持有甲基金公司5000股基金，市值3500元。甲基金公司的投资业务中，购买了A公司15%的股份，市值15000万元。

　　(2)ABC会计师事务所乙合伙人在2008年8月1日加入审计客户B上市公司并担任高级管理人员，乙合伙人在2006年11月30日之前为ABC会计师事务所关键审计合伙人，自2006年12月1日后不再是ABC会计师事务关键合伙人。在历年审计中，乙合伙人从未加入对B上市公司执行审计的项目小组。

　　(3)ABC会计师事务所执行C上市公司2008年度财务报表审计业务，在以前年度审计业务中，丙注册会计师连续担任了该公司5年审计业务的项目合伙人。2008年度审计业务中，ABC会计师事务所轮换了项目合伙人，丙注册会计师也不再是项目组成员。考虑到丙注册会计师熟悉C上市公司实际情况，由丙注册会计师及另一位未参加C上市公司审计业务的注册会计师执行项目质量控制复核工作。

　　(4)D公司由于财务人员短缺，2008年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核后的记账凭证录入计算机信息系统。该注册会计师不是2008年度D公司财务报表审计的项目组成员。

　　(5)审计客户E公司为上市公司，ABC会计师事务所在执行2008年度财务报表审计业务的同时也为E公司提供了与财务报表相关的内部审计服务，提供内部审计服务的工作人员未参加财务报表审计业务。同时为了保证两项审计业务的质量，ABC会计师事务所在执行财务报表审计业务时，不但没有利用此次内部审计业务工作，还用财务报表审计业务工作结果与内部审计业务工作结果进行比较，以防止出现工作中重大失误。

　　要求：请指出上述各项是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。(本题可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分)

　　5.对W公司2009年度财务报表进行审计时，X注册会计师负责审计主营业务收入。X注册会计师对2009年度的主营业务收入实施了截止测试程序，并于2010年2月15日编制了以下主营业务收入截止测试工作底稿。

　　主营业务收入截止测试

　　从发货单到明细账

　　审计说明：

　　(略)

　　(从明细账到发货单方向的主营业务收入截止测试工作底稿略)

　　要求：请简要回答以下问题：

　　(1)X注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?

　　(2)X注册会计师针对主营业务收入设计截止测试程序时，围绕发票开具日期、记账日期和发货日期，可以设计哪几条截止测试程序。