2010年注册会计师《审计》全真预测试题(2)

　　3.

　　(1).

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：营业执照副本复印件是审计档案，但是不是审计工作底稿;对于被取代的审计工作底稿不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此通常无须保留这些记录，不用作为审计工作底稿。参看教材P272～273。

　　(2).

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：审计工作底稿应该在审计过程中，就及时的签字确认，不应在归档期间补签字。参考教材P272。

　　(3).

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：选项A属于永久档案。

　　(4).

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起，至少保存10年。参考教材P275。

　　4.

　　(1).

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：选项A，公式中的风险系数不仅与误受风险相关，还跟错报的数量相关，选项A是不正确的。选项C，样本规模=550*1.9/9.5=110。

　　(2).

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：选项A，错报百分比分别为：0.08、0.30、0.03。选项B，错报百分比(错报比例)=错报金额/账面余额。选项C，第一笔错报的影响数是550×(3.38-1.9)/110×0.30=2.22(万元)。选项D，错报比例=错报金额/账面余额=1-审定金额/账面余额，高估的情况下，账面余额大于审定金额，所以错报比例不可能大于1。

　　(3).

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B，PPS抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性。参考教材P242。

　　(4).

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：选取的5个样本为：500、1500、2500、3500、4500。对应的逻辑单位分别为2、2、5、7、7。

　　5.

　　(1).

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：参考教材P517。

　　(2).

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分关注审计可能揭露导致其对被审计单位遵守法律法规产生怀疑的情况或事项。既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象。尤其是在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师应实施适当的审计程序。参考教材P517。

　　(3).

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：在执行常规审计程序时，有可能发现被审计单位可能存在影响财务报表的违反法规行为，注册会计师应当对此保持警觉。一旦发现被审计单位存在影响财务报表的违反法规行为，注册会计师应当按照审计准则的规定，作出进一步的调查和必要的处理。参考教材P519。

　　(4).

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，则注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并不会出具带强调事项段的审计报告。参考教材P522～523。