2010年注册会计师《审计》全真预测试题(2)

　　3.

　　【正确答案】：①人民法院应当告知丁公司对ABC会计师事务所的分支机构D分所和被审验单位甲公司一并提起诉讼，若丁公司拒不起诉甲公司，人民法院应当通知甲公司作为共同被告参加诉讼;(1分)

　　②人民法院可以将抽逃出资且事后未补足相关资金的出资人列为第三人参加诉讼;(0.5分)

　　③人民法院可以将ABC会计师事务所列为共同被告参加诉讼。(0.5分)

　　(2)

　　①验资业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实。(1分)

　　②已经遵守验资程序进行审验并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金。(1分)

　　(3)人民法院不会采纳该免责抗辩事由，因《司法解释》第九条规定：会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为免责的事由。(1分)

　　4.

　　【正确答案】：(1)①注册会计师的做法不正确(1分)，由于仅对财务报表组成部分出具审计报告，因此，对整套财务报表进行审计相比，在确定其重要性水平时运用的判断基础不同，所确定的重要性水平相对较低(1分)。这意味着，与对整套财务报表出具审计报告相比，对该组成部分的审计时，注册会计师通常要实施更广泛的审计程序，收集更多的审计证据。(1分)

　　②为避免信息使用者误认为对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关，注册会计师应当提请委托人不应将整套财务报表附于审计报告后。(1分)

　　(2)如果已对整套财务报表出具否定意见的审计报告，只有在组成部分并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才可以对组成部分出具审计报告。否则，会对整套财务报表的审计报告产生影响。所以此时注册会计师应拒绝出具审计

　　5.

　　【正确答案】：(1)“接受委托前，注册会计师未与前任注册会计师沟通”是不恰当的。接受委托前的沟通是必须的。(1分)

　　(2)“注册会计师决定信赖内部审计工作而减少审计程序的数量”是不恰当的。X公司总经理担任首席审计执行官、各部门经理担任成员导致内部审计委员会不具有相对独立性，使得其内部审计职能有很大的局限性，不能直接信赖内部审计工作而减少审计程序。(1分)

　　(3)“发现大量重复发生的小额错报而未与治理层进行沟通”是不恰当的。该事项属于第一类沟通事项，对于大量重复发生的小额错报，决不能因为单笔的金额都很小，就认为它们不重要而不予沟通，而应当采用编制汇总表的方式进行沟通，以引起治理层的注意，并提请更正。(1分)

　　(4)“注册会计师直接向前任注册会计师要求并查阅了工作底稿”不恰当。与前任注册会计师沟通必须经过被审计单位的同意，而不能越过被审计单位直接沟通。(1分)

　　(5)“发表带强调事项段的无保留意见审计报告”不恰当。管理层修正了财务报表，且不存在其他事项，注册会计师应该发表标准无保留意见审计报告。(1分)