2010年注册会计师《审计》全真预测试题(2)

　　资料三：存货控制

　　①“领料单一式两联，一联交还领料部门，一联留仓库部门”不恰当。(0.2分)领料单通常需一式三联，一联交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，一联送会计部门进行材料收发核算和成本核算，一联由仓库部门留存。建议重新设置领料单。(1分)

　　②没有缺陷。(1.1分)

　　③“对于该备件的保管由仓库保管人员S专门负责，调用审批由公司生产部经理负责，转移由备件使用车间的M组长负责。”不恰当。(0.2分)对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。建议设置两人经办。(1分)

　　④没有缺陷。(1.1分)

　　资料四：货币资金控制：

　　①“单笔付款金额在60万元以上的，由总经理审批”不恰当。(0.2分)财政部《内部会计控制规范--货币资金(试行)》明确规定，单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。因此，对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过设定审批权限的，应通过集体决策和审批进行“特殊授权”，甚至由公司董事会集体决策和审批，总经理、董事长等也不能例外。建议修改授权审批权限。(1分)

　　②“为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点。”不恰当。(0.2分)单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。建议修改盘点要求。(1分)

　　③“法定代表人不在期间，由财务主管代为保管。”不恰当。(0.2分)严禁一人保管支付款项所需的全部印章。建议修改内部控制。(1分)

　　④“出纳人员为财务主管的女儿。”不恰当。(0.2分)会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。建议岗位调整。(1分)

　　(2)资料一事项(3)与“登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客”这一控制有关(1分)，针对该控制目标的测试程序包括：

　　①检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单;(1分)

　　②检查客户的赊购是否经授权批准;(0.5分)

　　③检查销售发票连续编号的完整性;(0.5分)

　　④观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案。(1分)

　　(3)资料四事项(1)，主要与货币资金项目的完整性认定有关(1分);资料四事项(2)，主要与货币资金项目的存在、权利和义务认定有关。(1分)